提早搞好年底課程——年尾結(jié)帳與會計賬務(wù)處理

年末歲尾是公司財會人員一年中更忙碌的情況下，不僅要排查財產(chǎn)、核查負債，并且要查賬、結(jié)帳一直到更終定編會計匯報，可是忙歸忙，一些大事兒要立即搞好課程。人們這里先說說年末會計更非常容易搞錯的是哪一方面的內(nèi)容，稅收上怎樣開展統(tǒng)籌謀劃，另外例舉一下要警醒的難題。

　　年末課程一 項：查驗當初的稅金交納狀況

　　對公司當初的各類稅金做一個總的剖析，再測算一下當初的稅賦狀況，與本地稅務(wù)局要求的稅賦作一個較為，依據(jù)稅務(wù)局要求的稅收開展適度調(diào)節(jié)。這是由于稅務(wù)局的監(jiān)管選案，通常從本年度稅負率出現(xiàn)異常的公司中優(yōu)選，因此公司要在年尾整體測算一下自身的稅收狀況。

　　自銷公司某階段所得稅"稅負率"=本期各月"應(yīng)納稅所得額"累計數(shù)÷本期"應(yīng)納稅額銷售總額"累計數(shù)。

　　1、月"應(yīng)納稅所得額"即是每個月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅所得額累計數(shù)。

　　2、月"應(yīng)納稅額銷售總額"=每個月《增值稅納稅申報表》中按稅率繳稅貨品及勞務(wù)公司銷售總額 按簡易征收方法繳稅貨品銷售總額。

　　附：某階段所得稅"稅負率"

　　=本期各月應(yīng)納稅所得額累計累計數(shù)÷本期"應(yīng)納稅額銷售總額"累計數(shù);

　　={本期各月[銷項稅-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出)-上一期留抵稅額]累計數(shù) 本期簡易征收方法應(yīng)納稅所得額累計數(shù)-本期應(yīng)納稅所得額減免額累計數(shù)}÷本期"應(yīng)納稅額銷售總額"累計數(shù);

　　={本期[銷項稅累計數(shù)-(進項稅累計數(shù)-進項稅轉(zhuǎn)出累計數(shù))-初期留抵稅額 期終留抵稅額] 本期簡易征收方法應(yīng)納稅所得額累計數(shù)-本期應(yīng)納稅所得額減免額累計數(shù)}÷本期"應(yīng)納稅額銷售總額"累計數(shù)。

　　注：上邊[銷項稅-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出)-上一期留抵稅額≥0(無負值，負值實則期終留抵稅額)，即與《申報表》中"按稅率測算的應(yīng)納稅所得額"測算規(guī)格一致。

　　年末課程第二項：查驗公司當初的會計賬務(wù)處理　　

　　新會計準則施行后，對許多財務(wù)會計事宜開展了調(diào)節(jié)，例如庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)、固資的管理方法與評定、生物資產(chǎn)的解決、收入的確認與計量檢定這些，企業(yè)財務(wù)同行業(yè)對于企業(yè)會計準則的要求重中之重檢查一下本身的財務(wù)會計解決狀況，是不是有不符企業(yè)會計準則要求的解決事宜?！　?/p>

　　年末課程第三項：審批會計估計

　　對公司在半年度做的會計估計，再依據(jù)年底的狀況，再次估算，看一下那時候的估算是不是有效。

　　年末課程第四項：查驗稅票的應(yīng)用狀況

　　沒有稅票，稅務(wù)局查驗時免不了大眼瞪小眼，誰讓民法上寫著沒有稅票花費不可以稅前列支呢，可是大部分狀況下稅票有不可以立即及時，時間長了就忘記了，因此稅票的難題雖老調(diào)重彈，但年末的情況下大伙兒還是要檢查一下，有木有本期應(yīng)產(chǎn)生的花費都還沒獲得稅票的狀況。

　　一是根據(jù)行政管理學(xué)主題活動收付款賬款的收付款憑證。關(guān)鍵有行政部門性收費收款收據(jù)，如執(zhí)法機關(guān)的罰繳項、司法部門的上訴費用、一些行政單位授予營業(yè)執(zhí)照、許可證書等扣除的評估費、許可費等。

　　二是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運營管理和財務(wù)會計的必須，區(qū)劃企業(yè)內(nèi)部和本人經(jīng)濟發(fā)展義務(wù)的收付款憑證(內(nèi)部清算憑據(jù))。

　　三是"技術(shù)擅長稅票"，《F票管理辦法實施細則》要求：對G 有制金融業(yè)、商業(yè)保險公司的存貸、匯兌、收款憑證、商業(yè)保險憑據(jù);G 有制郵政快遞、電信網(wǎng)公司的紀念郵票、郵單、話務(wù)、傳真收條;G 有制鐵路線、中G 民航局公司和交管部門G 有制道路、海上運輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)G 稅總局或省、自治州、市轄區(qū)稅局準許，可由G 務(wù)院辦公廳或省、自治州、市轄區(qū)的相關(guān)主管機構(gòu)自主管理方法，包含技術(shù)擅長稅票的印刷和應(yīng)用，但不印刷稅局的稅票總監(jiān)制章?！　　　?/p>

　　年末課程第五項：查驗攤銷費和記提狀況

　　檢查一下有沒有財務(wù)會計事宜應(yīng)于當初攤銷費未攤銷費的狀況，有沒有折舊費應(yīng)計未計的狀況，由于假如當初不攤銷費或不計提折舊，之后本年度補記是不可以在抵扣的。

　　財務(wù)會計年尾結(jié)帳即說白了的會計年終決算，年末歲尾是公司財會人員一年中更忙碌的情況下，有很多工作中要做：不僅要排查財產(chǎn)、核查負債;并且要查賬、結(jié)帳一直到更終定編會計匯報。在這里一系列工作上，有一些應(yīng)留意的難題，尤其是稅收事宜的調(diào)節(jié)應(yīng)更該人們關(guān)心。下列是以企業(yè)會計、公證組織和稅務(wù)局視角對公司涉及到企業(yè)所得稅事宜調(diào)節(jié)解決的剖析，小編覺得這類多方位的剖析，有益于恰當掌握和了解有關(guān)現(xiàn)行政策的要求，防止稅收風險性。

　　一、公司在定編本年度會計匯報前，理應(yīng)依照以下要求，全方位排查財產(chǎn)、核查負債：

　　(一)清算賬款，包含應(yīng)收款項、應(yīng)對賬款、應(yīng)交稅費等是不是存有，與負債、債務(wù)企業(yè)的相對負債、債務(wù)額度是不是一致;

　　(二)原料、在商品、自做半成品加工、產(chǎn)成品等各類庫存商品的實存總數(shù)與賬目總數(shù)是不是一致，是不是有報費損害和積壓物資等;

　　(三)各類項目投資是不是存有，長期投資是不是依照G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度要求開展確定和計量檢定;

　　(四)房子房屋建筑、機械設(shè)備、運載工具等各類固資的實存總數(shù)與賬目總數(shù)是不是一致;

　　(五)在建項目的具體本年利潤與賬目紀錄是不是一致;

　　(六)必須排查、核查的別的內(nèi)容。

　　公司根據(jù)前述要求的排查、核查，查清資產(chǎn)應(yīng)急物資的實存總數(shù)與賬目總數(shù)是不是一致、各類清算賬款的托欠狀況以及緣故、原材料應(yīng)急物資的具體貯備狀況、各類項目投資是不是做到預(yù)估目地、固資的應(yīng)用狀況以及完好無損水平等。公司排查、核查后，理應(yīng)將排查、核查的結(jié)果以及解決方法向公司的股東會或是相對組織匯報，并依據(jù)G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的要求開展相對的財務(wù)會計解決。

　　公司理應(yīng)在本年度正中間依據(jù)詳細情況，對各類資產(chǎn)應(yīng)急物資和清算賬款開展重中之重抽樣檢查、輪著排查或是按時排查公司在定編會計匯報前，除理應(yīng)全方位排查財產(chǎn)、核查負債外，還理應(yīng)進行以下工作中：

　　(一)核查各賬簿紀錄與會計記賬憑證的內(nèi)容、額度等是不是一致，做賬方位是不是相符合;

　　(二)按照本規(guī)章要求的結(jié)帳日開展結(jié)帳，結(jié)得相關(guān)賬簿的賬戶余額和本年利潤，并核查各賬簿中間的賬戶余額;

　　(三)查驗有關(guān)的財務(wù)核算是不是依照G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的要求開展;

　　(四)針對G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度沒有要求統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)方式 的買賣、事宜，查驗其是不是依照財務(wù)核算的一般標準開展確定和計量檢定及其有關(guān)會計賬務(wù)處理是不是有效;

　　(五)查驗是不是存有因財務(wù)會計錯漏、合并財務(wù)報表變動等緣故必須調(diào)節(jié)早期或是當期有關(guān)新項目。

　　在前述要求工作上發(fā)現(xiàn)問題的，理應(yīng)依照G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的要求開展解決。企業(yè)編制本年度和上半年度會計匯報時，對經(jīng)查證后的財產(chǎn)、債務(wù)有變化的，理應(yīng)依照財產(chǎn)、債務(wù)的確定和計量檢定規(guī)范開展確定和計量檢定，并依照G 家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的要求開展相對的財務(wù)會計解決。

　　年末課程第六項：結(jié)帳

　　財務(wù)會計要做的工作中是結(jié)帳，結(jié)帳的前后左右必須留意什么事宜和結(jié)帳的實際步驟呢?

　　結(jié)帳，是在把一定階段內(nèi)產(chǎn)生的所有經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程備案入帳的基本上，測算并紀錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》要求的結(jié)帳程序流程及方式 是：

　　(1)結(jié)帳前，務(wù)必將當期內(nèi)所產(chǎn)生的各類經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程所有備案入帳。

　　(2)結(jié)帳時，理應(yīng)結(jié)得每一帳戶的期末余額。必須結(jié)得本月本年利潤的，理應(yīng)在引言欄內(nèi)標明"當月累計"字眼，并在下面通欄劃單綠線。必須結(jié)得本年總計本年利潤的，理應(yīng)在引言欄內(nèi)標明"本年總計"字眼，并在下面通欄劃單綠線;11月末的"本年總計"就是說全年度總計本年利潤，全年度總計本年利潤下理應(yīng)通欄劃雙綠線，本年度終結(jié)結(jié)帳時，全部總分類賬帳戶都理應(yīng)結(jié)得全年度本年利潤和年底賬戶余額。

　　(3)本年度終結(jié)，要把各帳戶的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)成本到下一會計期間，并在引言欄標明"結(jié)轉(zhuǎn)成本下年"字眼;在下一會計期間在建相關(guān)賬簿的一 賬戶余額欄內(nèi)填好去年結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬戶余額，并在引言欄標明"去年結(jié)轉(zhuǎn)成本"字眼。

　　結(jié)賬時如何依據(jù)不一樣的帳戶紀錄各自選用不一樣的方式 ?

　　(1)針對不用按月末計本期發(fā)生額的帳戶，如各類應(yīng)收賬款明細分類賬和各類資產(chǎn)應(yīng)急物資明細帳等，每一次入帳之后，必須隨時隨地結(jié)得賬戶余額，每個月更終一筆賬戶余額即是月底賬戶余額。換句話說，月底賬戶余額就是說當月更終一筆經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程紀錄的同一內(nèi)行人的賬戶余額。月底結(jié)帳時，只必須在更終一筆經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程紀錄之中劃一單綠線，不用再結(jié)計一次賬戶余額。

　　(2)現(xiàn)錢、存款日記帳和必須按月末計本年利潤的收益、花費等明細分類賬，每個月結(jié)帳時，要在更終一筆經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程紀錄下邊劃一單綠線，結(jié)得當月本年利潤和賬戶余額，在引言欄內(nèi)標明"當月累計"字眼，在下面再劃一條單綠線。

　　(3)必須結(jié)計本年度總計本年利潤的一些明細分類賬戶，如商品銷售收益、成本費明細分類賬等，每個月結(jié)帳時，應(yīng)在"當月累計"行下結(jié)計自今年初起至當月末止的總計本年利潤，備案在月本年利潤下邊，在引言欄內(nèi)標明"本年總計"字眼，并在下面再劃一單綠線。11月末的"本年總計"就是說全年度總計本年利潤，并在全年度總計本年利潤下劃雙綠線。< /p>

　　(4)總分類賬帳戶平常只需結(jié)計月底賬戶余額。年尾結(jié)帳時，以便體現(xiàn)全年度各類財產(chǎn)、債務(wù)及所有者權(quán)益調(diào)整變化的全景，有利于核查賬務(wù)，要將全部總分類賬帳戶結(jié)計全年度本年利潤和年底賬戶余額，在引言欄內(nèi)標明"本年累計"字眼，并在累計數(shù)下劃一雙綠線。選用棋盤式總張賬和科目匯總表替代總分類賬的企業(yè)，年尾結(jié)帳，理應(yīng)選編一張全年度累計的科目匯總表和棋盤式總分類賬。

　　(5)必須結(jié)計當月本年利潤的一些帳戶，假如當月只產(chǎn)生一筆經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程，因為一大筆紀錄的額度就是說當月本年利潤，結(jié)帳時，要是在此番紀錄下劃一單綠線，表達與下個月的本年利潤分離就可以了，不需另結(jié)得"當月累計"數(shù)。

　　結(jié)帳時怎樣畫線?

　　結(jié)帳畫線的目地，是以便突顯當月累計數(shù)及月底賬戶余額，表達本財務(wù)會計期的財務(wù)會計紀錄早已截至或完畢，并將當期與下一期的紀錄顯著分離。依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，月末劃單線，年結(jié)劃多線。畫線時，應(yīng)劃綠線;畫線應(yīng)劃通欄線，不可只在本帳頁中的額度一部分畫線。

　　結(jié)帳時針對余額如何填好?

　　一般說來，每個月結(jié)帳時，應(yīng)將賬號的月底賬戶余額寫在當月更終一筆經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程紀錄的同一內(nèi)行人。但在現(xiàn)金日記賬、存款日記帳和別的必須按月末計本年利潤的帳戶，如各種各樣成本費、花費、收益的明細分類賬等，每個月結(jié)帳時，還應(yīng)將月底賬戶余額與當月本年利潤寫在同一內(nèi)行人，在引言欄標明"當月累計"字眼。那樣做，帳戶紀錄中的月月初賬戶余額交互本期發(fā)生額相當于月底賬戶余額，有利于帳戶紀錄的核查。必須結(jié)計本年度總計本年利潤的一些明細分類賬戶，每個月結(jié)帳時，"當月累計"行現(xiàn)有賬戶余額的，"本年總計"行就無須再寫賬戶余額了。

　　結(jié)帳時可否用紅色字體?

　　帳本紀錄中應(yīng)用的紅色字體，具備特殊的內(nèi)涵，它表達灰字額度的降低或負值賬戶余額。因而，結(jié)賬時，假如出現(xiàn)負值賬戶余額，可以用紅色字體在賬戶余額欄備案，但假如賬戶余額欄前印著賬戶余額的方位(如借或貸)，則運用藍黑墨水撰寫，而不可應(yīng)用鮮紅色黑墨水。

　　如何把有賬戶余額的余額結(jié)轉(zhuǎn)成本至下年?

　　針對如何把有賬戶余額的余額結(jié)轉(zhuǎn)成本下年，具體工作上有下列二種不標準的方式 ：

　　(1)將本帳戶年底賬戶余額，以反過來的方位記人更終一筆賬下的本年利潤內(nèi)，比如某帳戶年底為借方余額，在結(jié)賬時，將該項賬戶余額填寫在借貸方本年利潤欄內(nèi)(賬戶余額若為借貸方，則作反過來紀錄)，在引言欄填明"結(jié)轉(zhuǎn)成本下年"字眼，在"借或貸"欄內(nèi)填"平"字并在賬戶余額欄的"元"位上填寫標記，表達賬目早已結(jié)平。

　　(2)在"本年總計"本年利潤的次行，將今年初賬戶余額按其同向計入本年利潤欄內(nèi)，并在引言欄內(nèi)填明"去年結(jié)轉(zhuǎn)成本"字眼;在次行備案年底賬戶余額，若為借方余額，填人借貸方本年利潤欄內(nèi)，相反記人借方，并在引言欄填明"結(jié)轉(zhuǎn)成本下年"字眼。另外，在這家銀行的下方加計借、貸多方的總記數(shù)，并在這家銀行引言欄內(nèi)填寫"累計"二字，在"借或貸"欄內(nèi)填"平"字，在賬戶余額欄的"元"位上填寫"0"標記，以表賬務(wù)已結(jié)平。

　　恰當?shù)姆绞?應(yīng)該是：本年度終結(jié)結(jié)帳時，有賬戶余額的賬號的賬戶余額，立即計入新賬賬戶余額欄內(nèi)就可以，不用定編記帳憑證，也無須將賬戶余額再計入本年帳戶的借方或借貸方(收方或付方)，使本年度有賬戶余額的帳戶的賬戶余額變成零。由于，即然年底是有賬戶余額的帳戶，賬戶余額就理應(yīng)屬實地在帳戶中多方面體現(xiàn)，那樣更看起來清楚、一目了然。不然，就搞混了有賬戶余額的帳戶和無賬戶余額的帳戶的差別。

　　針對新的會計期間做賬難題，一般說來，總分類賬、日記帳和大部分明細分類賬應(yīng)每一年拆換一次。但一些資產(chǎn)應(yīng)急物資明細分類賬和債務(wù)明細分類賬，因為原材料種類、規(guī)格型號和來往企業(yè)較多，拆換新賬，重抄一遍勞動量很大，因而，能夠跨年度應(yīng)用，無須每一年拆換一次。各種各樣備查簿簿還可以接連應(yīng)用。

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