疑惑：常常有財會人員問起來，公司中間免息貸款還必須交納所得稅嗎？

分二種狀況回應你：

1、對非企業(yè)集團公司內(nèi)企業(yè)中間的資產(chǎn)無嘗借款個人行為，必須按照規(guī)定視同銷售交納所得稅；

2、對集團公司內(nèi)企業(yè)（含集團公司）中間的資產(chǎn)無嘗借款個人行為，增值稅免稅。

提箱：對集團公司內(nèi)企業(yè)（含集團公司）中間的資產(chǎn)有償服務借款個人行為，歸屬于合乎（稅務總局〔2016〕36號）要求統(tǒng)借統(tǒng)還的標準的，容許增值稅免稅。

參照一：稅務總局〔2020〕20號《有關確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現(xiàn)行政策的通告》第三條要求：自2020年2月1日至2020年12月31日，對集團公司內(nèi)企業(yè)（含集團公司）中間的資產(chǎn)無嘗借款個人行為，增值稅免稅。

參照二：《G 家財政部、G 稅總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局〔2016〕36號）第十四條要求，以下情況視同銷售服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)或是個體戶向別的企業(yè)或是本人無嘗出示服務項目，但用作公益慈善或是以廣大群眾為目標的以外。

　?。ǘ┢髽I(yè)或是本人向別的企業(yè)或是本人無嘗出讓無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，但用作公益慈善或是以廣大群眾為目標的以外。

參照三：《G 家財政部G 稅總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務總局[2016]36號?）一 條第十九款第7項要求：

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務流程中，集團公司或集團公司中的關鍵公司及其集團公司隸屬代理記賬公司按不高過付款給金融企業(yè)的貸款年利率水準或是付款的債卷息票率水準，向集團公司或是集團公司內(nèi)下屬單位扣除的貸款利息，增值稅免稅。

統(tǒng)借方位資產(chǎn)應用企業(yè)扣除的貸款利息，高過付款給金融企業(yè)貸款年利率水準或是付款的債卷息票率水準的，應足額交納所得稅。

參照四：（稅務總局[2016]36號?）依據(jù)附注《銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)注解》一 條的注解，銷售,就是指出示道路運輸服務項目、郵政快遞服務項目、電信服務、建筑服務、金融信息服務、現(xiàn)代服務、生活服務類。金融信息服務包括貸款服務項目。

參照五：

稅務總局〔2016〕36號文第四十四條要求：經(jīng)營者產(chǎn)生應納稅額個人行為價錢顯著稍低或是偏高且不具備有效商業(yè)服務目地的，或是產(chǎn)生本方法第十四條列出個人行為（注：視同銷售個人行為）而無銷售總額的，負責人稅務局有權利依照以下次序明確銷售總額：

（一）依照經(jīng)營者近期階段市場銷售類似服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)的均價明確。

（二）依照別的經(jīng)營者近期階段市場銷售類似服務項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)的均價明確。

（三）依照組成計稅價格明確。組成計稅價格的公式計算為：

組成計稅價格=成本費×（1+成本利潤率）

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