依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總 海關(guān)總署公告2020年第39號(hào)）的要求，自2020年4月1日起，實(shí)施所得稅期終留抵稅額出口退稅規(guī)章制度。

期終留抵稅額，就是指經(jīng)營(yíng)者銷項(xiàng)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而未抵稅完的進(jìn)項(xiàng)稅。針對(duì)期終留抵稅額，在我G 選用的是結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期抵稅的規(guī)章制度分配。2020年，為助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展高品質(zhì)發(fā)展趨勢(shì)、釋放出來公司魅力，對(duì)于裝備制造業(yè)、產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項(xiàng)目、電力網(wǎng)等滿足條件的公司，在一定階段內(nèi)未抵稅完的進(jìn)項(xiàng)稅，推行了一次性退回，保持出口退稅1148億美元。根據(jù)這類規(guī)模性、擅長(zhǎng)性的出口退稅試著，探尋了在中G 創(chuàng)建留抵出口退稅規(guī)章制度的可行性分析，累積了珍貴的工作經(jīng)驗(yàn)。伴隨著增值稅改革腳步的加速，2019年，人們又將留抵出口退稅擴(kuò)張到全制造行業(yè)，經(jīng)營(yíng)者要是滿足條件，其增加留抵稅額能夠退回，這意味著在我G 基本創(chuàng)建了制度性的期終留抵出口退稅規(guī)章制度，在健全所得稅規(guī)章制度、提升經(jīng)營(yíng)環(huán)境等層面邁開了一大步。

那麼，經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理留抵出口退稅的標(biāo)準(zhǔn)是啥？獲得退回的留抵稅額后應(yīng)怎樣開展結(jié)轉(zhuǎn)？一組問與答幫你理清晰。

1.與2020年對(duì)比，此次留抵出口退稅還區(qū)別制造行業(yè)嗎？是不是全部制造行業(yè)都能夠申請(qǐng)辦理留抵出口退稅？

答：此次留抵出口退稅，是全方位實(shí)施留抵出口退稅規(guī)章制度，已不區(qū)別制造行業(yè)，要是所得稅一般納稅人符合要求的標(biāo)準(zhǔn)，都能夠申請(qǐng)辦理退回所得稅增減留抵稅額。

2.什么叫增減留抵？為何只對(duì)增減一部分給與出口退稅？

答：增減留抵稅額，就是指與2020年3月末對(duì)比新提升的期終留抵稅額。對(duì)增減一部分給與出口退稅，一方面是根據(jù)激勵(lì)公司擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮到，另一方面是根據(jù)財(cái)政局可承受力的考慮到，若一次性將總量和增減的留抵稅額所有出口退稅，財(cái)政局短時(shí)間不能承擔(dān)。因此此次只對(duì)增減一部分執(zhí)行留抵出口退稅，總量一部分視狀況逐漸消化吸收。

3.2020年4月1日之后新開設(shè)的經(jīng)營(yíng)者，怎樣測(cè)算增減留抵稅額？

答：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號(hào)）要求，增減留抵稅額就是指與2020年3月末對(duì)比新提升的期終留抵稅額。2020年4月1日之后新開設(shè)的經(jīng)營(yíng)者，2020年3月末的留抵稅額為0，因而其增減留抵稅額即本期的期終留抵稅額。

4.申請(qǐng)辦理留抵出口退稅的標(biāo)準(zhǔn)是啥？

答：一共有五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是以2020年4月稅金隸屬期起，持續(xù)6月增減留抵稅額均超過零，且第六個(gè)月增減留抵稅額高于50萬余元；二是納稅信用等J 為AJ 或是BJ ；三是申請(qǐng)辦理出口退稅前36月未產(chǎn)生騙領(lǐng)留抵出口退稅、進(jìn)出口退稅或是虛開增值稅增值稅專票情況的；四是申請(qǐng)辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務(wù)局懲罰2次及左右；五是自2020年4月1日起未享有即征即退或先征后返（退）現(xiàn)行政策。

5.需不需要設(shè)置持續(xù)六個(gè)月增減留抵稅額超過零，且第六個(gè)月增減留抵稅額高于50萬余元的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)？

答：這關(guān)鍵是根據(jù)出口退稅高效率和成本費(fèi)經(jīng)濟(jì)效益的考慮到，持續(xù)六個(gè)月增減留抵稅額超過零，表明所得稅一般納稅人常態(tài)存有留抵稅額，只靠本身企業(yè)安全生產(chǎn)無法短時(shí)間消化吸收，因此必須給與出口退稅；高于50萬余元，是給出口退稅金額設(shè)定的門坎，小于這一規(guī)范給與出口退稅，會(huì)危害行政效率，也會(huì)提升經(jīng)營(yíng)者的辦稅承擔(dān)。

6.納稅信用等J 為MJ 的新辦所得稅一般納稅人是不是能夠申請(qǐng)辦理留抵出口退稅？

答：出口退稅規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之一是納稅信用等J 為AJ 或是BJ ，納稅信用等J 為MJ 的經(jīng)營(yíng)者不符《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號(hào)）要求的申請(qǐng)辦理退回增減留抵稅額的標(biāo)準(zhǔn)。

7.需不需要限制申請(qǐng)辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務(wù)局懲罰2次及左右？

答：《中華共和G 刑訴法》第二百零一條第四款要求：“有一 款個(gè)人行為，經(jīng)稅務(wù)局依規(guī)下發(fā)追討通告后，補(bǔ)交應(yīng)繳稅金，交納稅款滯納金，已受行政許可的，未予追責(zé)刑事處罰?？墒牵迥陜?nèi)部原因躲避交納稅金受到刑事處分或是被稅務(wù)局給與二次左右行政許可的以外”，換句話說逃稅個(gè)人行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”，留抵出口退稅依照刑訴法規(guī)范干了標(biāo)準(zhǔn)。

8.出口退稅測(cè)算層面，進(jìn)行組成占比代表什么意思？應(yīng)當(dāng)怎樣測(cè)算？

答：進(jìn)行組成占比，就是指2020年4月至申請(qǐng)辦理出口退稅前一稅金隸屬期限內(nèi)已抵稅的所得稅增值稅專票（含稅控盤機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票）、中G 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書、解繳稅金完稅憑證標(biāo)明的所得稅額占當(dāng)期所有已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的比例。測(cè)算時(shí)，必須將所述稅票歸納后計(jì)算所占的比例。

9.退稅流程層面，為何務(wù)必要在申請(qǐng)期限內(nèi)提交申請(qǐng)？

答：留抵稅額是個(gè)時(shí)等J ，會(huì)伴隨著所得稅一般納稅人每一期的申請(qǐng)狀況產(chǎn)生變化，因此遞交留抵退稅申請(qǐng)務(wù)必在申報(bào)期進(jìn)行，以防對(duì)出口退稅金額測(cè)算和事后結(jié)轉(zhuǎn)造成危害。

10.申請(qǐng)辦理留抵出口退稅的所得稅一般納稅人，若另外產(chǎn)生出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為，應(yīng)怎樣申請(qǐng)出口退稅？

答：所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為，可用免抵退稅方法的，申請(qǐng)辦理免抵退稅后工資，仍合乎留抵出口退稅要求標(biāo)準(zhǔn)的，能夠申請(qǐng)辦理退回留抵稅額，換句話說要依照“先免抵退稅，后留抵出口退稅”的標(biāo)準(zhǔn)開展分辨；另外，可用免出口退稅方法的，有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不可用作退回留抵稅額。

11.所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后，應(yīng)怎樣開展結(jié)轉(zhuǎn)？

答：所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后，應(yīng)相對(duì)調(diào)減本期留抵稅額，并在申報(bào)單和財(cái)務(wù)核算中給予體現(xiàn)。

12.所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后，若本期又造成新的留抵，是不是能夠再次申請(qǐng)辦理出口退稅？

答：所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后，又造成新的留抵，要再次依照出口退稅資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)開展分辨。非常要留意的是，“持續(xù)六個(gè)月增減留抵稅額均超過零”的標(biāo)準(zhǔn)中“持續(xù)六個(gè)月”是不能反復(fù)測(cè)算的，即先前已申請(qǐng)辦理出口退稅“持續(xù)六個(gè)月”的測(cè)算期內(nèi)，不可以再度測(cè)算，也就是說經(jīng)營(yíng)者一個(gè)會(huì)計(jì)期間中，申請(qǐng)辦理出口退稅數(shù)更多2次。

13.加計(jì)抵扣增值稅額能夠申請(qǐng)辦理留抵出口退稅嗎？

答：加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策歸屬于稅收優(yōu)惠政策，依照經(jīng)營(yíng)者可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅的10%測(cè)算，用作抵扣增值稅經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)納稅所得額。但加計(jì)抵扣增值稅額并非經(jīng)營(yíng)者的進(jìn)項(xiàng)稅，從加計(jì)抵減額的產(chǎn)生體制看來，加計(jì)抵扣增值稅不容易產(chǎn)生留抵稅額，因此也不可以申請(qǐng)辦理留抵出口退稅。

14.所得稅一般納稅人購(gòu)入游客物流運(yùn)輸未獲得所得稅增值稅專票，測(cè)算抵稅所產(chǎn)生的留抵稅額能夠申請(qǐng)辦理出口退稅嗎？

答：從結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)看，留抵出口退稅相匹配的稅票應(yīng)是所得稅增值稅專票（含稅控盤機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票）、中G 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用型交款書及其解繳稅金完稅憑證，換句話說游客物流運(yùn)輸測(cè)算抵稅的一部分并不是在出口退稅的范圍內(nèi)，但因?yàn)槌隹谕硕愡x用計(jì)算公式，因此所述進(jìn)項(xiàng)稅并不是立即清除在留抵出口退稅的范疇以外，只是根據(jù)提升分母比例的方式開展了清除。

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