我G 現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的稅收共18個(gè)種，各自是：所得稅、所得稅、所得稅、個(gè)稅、資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、合同印花稅、城區(qū)土地稅、土增、車船使用稅、船舶噸稅、汽車購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、房產(chǎn)契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。那麼，這種稅收的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法，大家都掌握嗎？網(wǎng)編今日梳理了以下幾點(diǎn)，期望可以協(xié)助大家~

個(gè)稅

在我G 地區(qū)有居所的本人需從總體上全世界收益在我G 交納個(gè)稅。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：應(yīng)付工資等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)稅

事實(shí)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)稅

貸：存款

所得稅

以便正確對(duì)待消費(fèi)方位，國(guó)家在廣泛征繳所得稅的基本上，挑選一部分日用品，再征繳一道所得稅。所得稅的征繳方式 采用從價(jià)定率和從量預(yù)算定額二種方式 。

公司銷售商品時(shí)要繳納的所得稅，應(yīng)各自狀況迸行解決：

公司將制造的商品立即對(duì)外開放市場(chǎng)銷售的，對(duì)外開放銷售商品應(yīng)繳納的所得稅，根據(jù)“稅金及附加”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)；

（1）公司按照規(guī)定測(cè)算出應(yīng)繳的所得稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

（2）公司用應(yīng)稅消費(fèi)品用作在建項(xiàng)目、生產(chǎn)性組織、長(zhǎng)線投資等別的層面，按照規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅，應(yīng)記入相關(guān)的成本費(fèi)。比如，公司以應(yīng)稅消費(fèi)品用作新建建筑項(xiàng)目，應(yīng)繳的所得稅記入在建項(xiàng)目成本費(fèi)。

借：固資/在建項(xiàng)目/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅

（3）公司委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品，于受托人取貨時(shí)，由委托方代收代繳稅金

借：應(yīng)收帳款/存款等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅

（4）委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品取回后，立即用作市場(chǎng)銷售的，受托人應(yīng)將代收代繳的所得稅記入委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品成本費(fèi)。

借：委托加工物資原材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自做半成品加工等學(xué)科

貸：應(yīng)付款/存款等學(xué)科

（5）委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品取回后用作持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照規(guī)定容許抵稅的，受托人應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅

貸：應(yīng)付款/存款等學(xué)科

（6）公司進(jìn)口商品必須交納所得稅時(shí)，應(yīng)把交納的所得稅記入該新項(xiàng)目日用品的成本費(fèi)。

借：物資采購(gòu)

貸：存款

（7）繳納本月應(yīng)繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅

貸：存款等

（8）公司接到退還所得稅

借：存款

貸：稅金及附加

所得稅

所得稅要以貨品（含貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，以下統(tǒng)稱貨品）在土地流轉(zhuǎn)全過程中造成的增值額做為計(jì)稅基礎(chǔ)而征繳的一種流轉(zhuǎn)稅。

（1）一般納稅人所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

①基本原理：所得稅一般繳稅公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅額個(gè)人行為可用一般記稅方式 記稅。在這類方式 下，購(gòu)置等業(yè)務(wù)流程進(jìn)項(xiàng)稅容許抵稅銷項(xiàng)稅。在購(gòu)入環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決時(shí)推行價(jià)與稅的分離出來(lái)，歸屬于合同款一部分，記入購(gòu)買貨品的成本費(fèi)；歸屬于所得稅稅額一部分，按照規(guī)定記入進(jìn)項(xiàng)稅。

②一般納稅人理應(yīng)在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”等清單學(xué)科開展結(jié)轉(zhuǎn)?！皯?yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”清單學(xué)科下設(shè)定“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷項(xiàng)稅抵扣增值稅”、“已交稅費(fèi)”、“轉(zhuǎn)入未交增值稅”、“免減稅金”、“銷項(xiàng)稅”、“進(jìn)出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)入多交所得稅”等欄目。在其中，一般繳稅公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅額個(gè)人行為可用簡(jiǎn)易征收的，銷售產(chǎn)品時(shí)要繳納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

③房產(chǎn)分期付款抵稅：依據(jù)稅務(wù)總局（2016）36號(hào)等文檔要求，可用一般記稅方式 的經(jīng)營(yíng)者，2016年5月1今后獲得并在企業(yè)會(huì)計(jì)制度上按固資結(jié)轉(zhuǎn)的房產(chǎn)或是2016年5月1今后獲得的房產(chǎn)在建項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅自獲得生效日分2年從銷項(xiàng)稅中抵稅，一 年抵稅占比為60%,第二年抵稅占比為40%。

④銷貨業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：在市場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)，市場(chǎng)價(jià)格中已不價(jià)稅合計(jì)，假如標(biāo)價(jià)時(shí)價(jià)稅合計(jì)，應(yīng)復(fù)原為未稅價(jià)錢做為銷售額，向購(gòu)方扣除的所得稅做為銷項(xiàng)稅。

公司市場(chǎng)銷售貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，理應(yīng)按應(yīng)收款或已收的額度，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存款”等學(xué)科，按獲得的收益額度，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程決算”等學(xué)科，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求測(cè)算的銷項(xiàng)稅（或選用簡(jiǎn)易征收測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額），貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅)”。產(chǎn)生銷售退回的，應(yīng)依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體所得稅增值稅專票做反過來(lái)的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額納稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：一般繳稅公司出示應(yīng)稅，依照增值稅改征所得稅相關(guān)要求容許從銷售總額中扣減其付款給別的企業(yè)或本人合同款的，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售總額的，產(chǎn)生成本時(shí)，按應(yīng)對(duì)或具體付款的額度。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原料建筑施工等學(xué)科

貸：應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)存款等學(xué)科

待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)，依照容許抵稅的稅額。

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅抵扣增值稅）或應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原料建筑施工等學(xué)科

⑥依照所得稅相關(guān)要求，一般納稅人購(gòu)入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或房產(chǎn)，用作簡(jiǎn)易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、集體福利或消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中抵稅的，理應(yīng)記入有關(guān)成本，不根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

⑦因產(chǎn)生非正常損失或更改主要用途等，造成原已記入進(jìn)項(xiàng)稅但按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求不可從銷項(xiàng)稅中抵稅的，理應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：等待審核資產(chǎn)損益表應(yīng)付工資等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

—般經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入時(shí)已足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨品或服務(wù)項(xiàng)目等轉(zhuǎn)用作房產(chǎn)在建項(xiàng)目的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的40%一部分應(yīng)當(dāng)改用本期轉(zhuǎn)入。

借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

原不可抵稅且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固資、.無(wú)形資產(chǎn)攤銷等，因更改主要用途等用作容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的，理應(yīng)在主要用途更改的下月調(diào)節(jié)有關(guān)財(cái)產(chǎn)帳面價(jià)值，按容許抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，并按調(diào)節(jié)后的帳面價(jià)值計(jì)提折舊或是攤銷。

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：固資無(wú)形資產(chǎn)攤銷等學(xué)科

⑧轉(zhuǎn)入多交増值稅和未交增值稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

以便各自體現(xiàn)所得稅一般納稅人欠交所得稅款和待抵稅増值稅的狀況，保證公司立即全額上繳増值稅，防止出現(xiàn)公司用之前月欠交增值稅抵扣之后月未抵稅的所得稅的狀況，公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“未交増值稅”清單學(xué)科

月終結(jié)，公司測(cè)算出本月應(yīng)繳未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)入未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

本月多交的所得稅

借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（轉(zhuǎn)入多交増值稅)

⑨繳納所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

公司本月繳納本月的所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳増值稅（已交稅費(fèi)）

貸：存款

本月繳納之前各期未交的所得稅：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 或 應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：存款

公司預(yù)繳稅款増值稅：

借：應(yīng)交稅金——預(yù)繳増值稅

貸：存款學(xué)科

月底：

借：應(yīng)交稅金——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)繳所得稅

（2）一般納稅人所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人繳稅公司根據(jù)“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)，不容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅規(guī)章制度要求公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售總額的，產(chǎn)生成本時(shí)，按應(yīng)對(duì)或具體付款的額度，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原料建筑施工等學(xué)科

貸：應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)存款等學(xué)科

待獲得合規(guī)管理所得稅繳稅憑據(jù)且繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)，依照容許抵稅的稅額，

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原料建筑施工等學(xué)科

環(huán)保稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》中要求凡在中華共和G 行業(yè)和中華共和G 所管的別的水域，立即向自然環(huán)境排污要求的空氣污染物、水空氣污染物、固體廢棄物和噪音的公司機(jī)關(guān)事業(yè)單位和別的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的經(jīng)營(yíng)者，理應(yīng)交納環(huán)境保護(hù)稅。

（1）測(cè)算出環(huán)境保護(hù)稅

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳環(huán)境保護(hù)稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳環(huán)境保護(hù)稅

貸：存款

（2）環(huán)境保護(hù)稅經(jīng)常性測(cè)算申請(qǐng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

借：稅金及附加

貸：存款

資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在中G 地區(qū)采掘礦產(chǎn)或是制造鹽的人或單位征繳的一種稅。在我G 對(duì)絕大部分礦產(chǎn)執(zhí)行從價(jià)計(jì)稅。公司按照規(guī)定應(yīng)繳的資源稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳資源稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳資源稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳資源稅

貸：存款等

公司如接到退還應(yīng)繳資源稅時(shí)

借：存款等

貸：稅金及附加

土增

農(nóng)田増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓G 有制土地使用權(quán)證及土里房屋建筑和別的附屬物，獲得升值收益的人或單位征繳的一種稅。土增依照出讓房地產(chǎn)業(yè)所獲得的增值額和要求的稅額計(jì)算公式征繳。這兒的增值額就是指出讓房地產(chǎn)業(yè)所獲得的收益扣減要求扣減新項(xiàng)目額度后的賬戶余額。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決時(shí)，公司繳納的土增根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土增”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

（1）混合銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)由本期收益承擔(dān)的農(nóng)田増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土增

（2）出讓的G 有制土地使用權(quán)證兩者之間土里房屋建筑以及附屬物一并在“固資”或“在建項(xiàng)目”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)的，出讓時(shí)要繳納的土增

借：固定資產(chǎn)清理/在建項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土增

（3）公司在新項(xiàng)目所有竣工結(jié)算前出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的收益，按民法要求預(yù)繳的農(nóng)田増值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳農(nóng)田増值稅

貸：存款等學(xué)科

（4）待此項(xiàng)房產(chǎn)銷售收益保持時(shí)，再按所述渠道銷售的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方式 開展解決。該新項(xiàng)目所有完工、申請(qǐng)辦理清算后開展結(jié)算，接到退還多交的土增

借：存款等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土增

（5）待此項(xiàng)房產(chǎn)銷售收益保持時(shí)，再按所述渠道銷售的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方式 開展解決。該新項(xiàng)目所有完工、申請(qǐng)辦理清算后開展結(jié)算，補(bǔ)繳的農(nóng)田増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土增

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳農(nóng)田増值稅

貸：存款等學(xué)科

房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在大城市、縣里、建制鎮(zhèn)和規(guī)劃區(qū)征繳的由產(chǎn)權(quán)年限任何人繳納的一種稅。房地產(chǎn)稅按照房地產(chǎn)固定資產(chǎn)原值一次扣減10%至30%后的賬戶余額測(cè)算繳納。沒有房地產(chǎn)固定資產(chǎn)原值做為根據(jù)的，由房地產(chǎn)所在城市稅務(wù)局參照類似房地產(chǎn)核準(zhǔn)；房產(chǎn)出租的，以房地產(chǎn)房租收益為房地產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的房地產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳房地產(chǎn)稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳房地產(chǎn)稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳房地產(chǎn)稅

貸：存款

土地稅

土地稅是國(guó)家以便合理安排城區(qū)農(nóng)田，調(diào)整農(nóng)田擅長(zhǎng)J 差收益，提升農(nóng)田應(yīng)用經(jīng)濟(jì)效益，提升土地規(guī)劃而征收的一種稅，以經(jīng)營(yíng)者具體占有的農(nóng)田總面積為計(jì)稅基礎(chǔ)，按照要求稅額測(cè)算征繳。

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的土地稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳土地稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地稅

貸：存款

車船使用稅

車船使用稅由有著而且應(yīng)用車船的人或單位繳納。

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的車船使用稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳車船使用稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳車船使用稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳車船使用稅

貸：存款

合同印花稅

合同印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受產(chǎn)品購(gòu)銷合同等憑據(jù)個(gè)人行為征繳的稅金，推行由經(jīng)營(yíng)者依據(jù)要求自主測(cè)算應(yīng)納稅所得額，選購(gòu)并一次貼足印花稅票的繳納方式 。因?yàn)楣纠U納的合同印花稅，是由經(jīng)營(yíng)者依據(jù)要求自主測(cè)算應(yīng)納稅所得額以選購(gòu)并一次貼足印花稅票的方式 繳納的稅金。

（1）按合同書自貼花紙：一般狀況下，公司必須事先選購(gòu)印花稅票，待產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為時(shí)，再依據(jù)憑據(jù)的特性和要求的比例稅率或是按件測(cè)算應(yīng)納稅所得額，將已選購(gòu)的印花稅票黏貼在應(yīng)繳稅憑據(jù)上，并在每枚F票的騎縫章處蓋戳銷戶或是劃銷，申請(qǐng)辦理完稅辦理手續(xù)。公司繳納的合同印花稅，不容易產(chǎn)生應(yīng)對(duì)未時(shí)稅金的情祝，不用預(yù)估應(yīng)繳稅額度，另外也找不到與稅務(wù)局清算或結(jié)算的難題。公司繳納的合同印花稅能夠不根據(jù)“應(yīng)交稅金”學(xué)科：

借：稅金及附加

貸：存款

（2）歸納交納：同一類型應(yīng)繳稅憑據(jù)，需經(jīng)常貼花紙的，需向本地稅務(wù)局申請(qǐng)辦理按時(shí)歸納交納合同印花稅。

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的合同印花稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳合同印花稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳合同印花稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳合同印花稅

貸：存款

（3）公司依照核定征收測(cè)算交納合同印花稅

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的合同印花稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳合同印花稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳合同印花稅

上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳合同印花稅

貸：存款

大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅

以便提升大城市的維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)，擴(kuò)張和平穩(wěn)大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)資產(chǎn)的來(lái)源于，國(guó)家征收了大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅。

在財(cái)務(wù)核算時(shí)，公司按照規(guī)定測(cè)算出的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅

事實(shí)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅

貸：存款

所得稅

公司的制造、運(yùn)營(yíng)個(gè)人所得和別的個(gè)人所得，按照相關(guān)所得稅法以及實(shí)施方案的要求必須繳納個(gè)人所得稅。

公司應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳個(gè)人所得稅”清單學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)；本期應(yīng)記入損益表的個(gè)人所得稅，做為一項(xiàng)花費(fèi)，在純收益前扣減。交納所得稅的公司，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳所得稅”清單學(xué)科開展財(cái)務(wù)核算。該清單學(xué)科的借方發(fā)生額，體現(xiàn)公司具體交納的所得稅和預(yù)繳稅款的所得稅；借貸方發(fā)生額，體現(xiàn)按照規(guī)定應(yīng)交納的所得稅；期終貸方余額，體現(xiàn)并未交納的所得稅；期終借方余額，體現(xiàn)多繳或預(yù)繳稅款的所得稅。

（1）公司依照民法要求測(cè)算應(yīng)交或預(yù)繳稅款的個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。在其中滿足條件小型微利企業(yè)、高新企業(yè)、一帶一路戰(zhàn)略公司等特惠征收率種類公司，依照特惠稅額計(jì)算公式應(yīng)交的個(gè)人所得稅額。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅

（2）繳納本期應(yīng)繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅

貸：存款等

（3）遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，就是說將來(lái)預(yù)估能夠用于抵扣增值稅的財(cái)產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差別對(duì)個(gè)人所得稅的危害，在繳稅危害會(huì)計(jì)法下能會(huì)造成遞延稅金。是依據(jù)可抵稅暫時(shí)性差異及稅率測(cè)算、危害（降低）將來(lái)期內(nèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅的額度。說通俗化點(diǎn)就是說，因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅的差別，本期多交所得稅稅，將來(lái)可抵扣的額度提升，即將來(lái)少繳所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日明確或是提升遞延所得稅財(cái)產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅花費(fèi)/資本公積——其他資本公積

之后本年度轉(zhuǎn)到可抵稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅花費(fèi)

　貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國(guó)家以便運(yùn)用土壤資源，提升土地規(guī)劃，維護(hù)農(nóng)用車農(nóng)用地而征繳的一種稅。耕地占用稅以具體占有的播種面積計(jì)銳，按規(guī)定稅額一次征繳。公司繳納的耕地占用稅，不用根據(jù)“應(yīng)交稅金”學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

公司按照規(guī)定測(cè)算繳納耕地占用稅時(shí)

借：在建項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等學(xué)科

貸：存款

汽車購(gòu)置稅

汽車購(gòu)置稅是對(duì)全部選購(gòu)和進(jìn)口車、摩托、電動(dòng)車、掛斗、農(nóng)用車罐車個(gè)人行為，按購(gòu)買價(jià)10%征繳的一種稅。

按照規(guī)定交納的汽車購(gòu)置稅

借：固資

貸：存款

公司購(gòu)買免稅政策、降稅車子后主要用途產(chǎn)生變化的，按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的汽車購(gòu)置稅：

借：固資（紅色字體）

貸：存款

房產(chǎn)契稅

土地使用權(quán)證或房屋產(chǎn)權(quán)的交易、贈(zèng)予或互換需按交易量?jī)r(jià)錢或價(jià)格行情的3%至5%征繳房產(chǎn)契稅。經(jīng)營(yíng)者為買受人。在其中計(jì)稅房產(chǎn)契稅的交易量?jī)r(jià)錢沒有所得稅。

按照規(guī)定交納的房產(chǎn)契稅

借：固資（或無(wú)形資產(chǎn)攤銷）

貸：存款

文化藝術(shù)工作建設(shè)費(fèi)

文化藝術(shù)工作建設(shè)費(fèi)是G 務(wù)院辦公廳為進(jìn)一步完善文化藝術(shù)宏觀政策，擴(kuò)展文化藝術(shù)工作資金分配方式而對(duì)廣告詞、yl 業(yè)征收的一種官費(fèi)。

交納文化藝術(shù)工作建設(shè)費(fèi)的人或單位應(yīng)依照收費(fèi)銷售總額的3%測(cè)算應(yīng)交費(fèi)額，收費(fèi)銷售總額含所得稅。

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化藝術(shù)工作建設(shè)費(fèi)

事實(shí)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化藝術(shù)工作建設(shè)費(fèi)

貸：存款

水利建設(shè)基金

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：期間費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利建設(shè)基金

事實(shí)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金

貸：存款

殘疾人就業(yè)保證金

測(cè)算應(yīng)繳時(shí)

借：期間費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保證金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保證金

事實(shí)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保證金

貸：存款

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