“加計抵扣增值稅”是本次增值稅改革頒布的更新政策。依據(jù)《G 家財政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》的要求，自2020年4月1日至2021年12月31日，容許制造、衣食住行性第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者依照本期可抵扣進(jìn)項稅加計10%，抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額。那麼，究竟該如何抵扣增值稅呢？跟小楓一起來學(xué)習(xí)P訓(xùn) 一下吧！

1.此次推進(jìn)增值稅改革新頒布了所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其主要內(nèi)容是啥?

答：滿足條件的從業(yè)制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)一般納稅人依照本期可抵扣進(jìn)項稅加計10%，用作抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額。

　　

2.所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策實行限期是啥？

答：所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策實行限期是2020年4月1日至2021年12月31日，這兒的實行限期就是指稅金隸屬期。

　　

3.所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策所指的制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者就是指什么經(jīng)營者？

答：所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策中所指的制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者，就是指出示郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類獲得的銷售總額占所有銷售總額的比例超出50%的經(jīng)營者。

　　

4.所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策所指的郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類實際范疇就是指哪些？

答：郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類實際范疇，依照《銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)注解》（稅務(wù)總局〔2016〕36號下發(fā)）實行。

郵政快遞服務(wù)項目，就是指中G 郵政企業(yè)以及隸屬郵政快遞公司出示電子郵件收寄、郵政快遞匯兌和一機(jī)多通訊等郵政快遞基礎(chǔ)服務(wù)項目的業(yè)務(wù)流程主題活動。包含郵政快遞廣泛服務(wù)項目、郵政快遞美女服務(wù)和別的郵政快遞服務(wù)項目。

電信服務(wù)，就是指運用有線電視、無線網(wǎng)絡(luò)的電磁感應(yīng)系統(tǒng)軟件或是光學(xué)系統(tǒng)軟件等各種各樣通訊共享資源，出示微信語音聊天服務(wù)項目，傳輸、發(fā)送、接受或是運用圖象、短消息等電子器件數(shù)據(jù)信息和信息內(nèi)容的業(yè)務(wù)流程主題活動。包含基本電信服務(wù)和升值電信服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，就是指緊緊圍繞加工業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、智慧物流產(chǎn)業(yè)鏈等出示擅長性、教育性服務(wù)項目的業(yè)務(wù)流程主題活動。包含產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)咨詢、信息科技服務(wù)項目、文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)項目、貨運物流輔助服務(wù)項目、租用、公證服務(wù)咨詢、廣播節(jié)目影視制作服務(wù)項目、G 際商務(wù)輔助服務(wù)項目和別的現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)類，就是指為考慮城鎮(zhèn)居民生活起居要求出示的各種服務(wù)項目主題活動。包含文化藝術(shù)體育文化服務(wù)項目、文化教育健康服務(wù)、度假旅游游戲yl 服務(wù)項目、餐館旅游服務(wù)、住戶平時服務(wù)項目和別的生活服務(wù)類。

5.出示郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類獲得的銷售總額占所有銷售總額的比例超出50%的所得稅一般納稅人，能夠享有所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策嗎？

答：不能，加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策是依照一般納稅人本期可抵稅的進(jìn)項稅的10%測算的，只能所得稅一般納稅人才能夠享有所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

6.經(jīng)營者出示郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類獲得的銷售總額占所有銷售總額的比例理應(yīng)怎樣測算？

答：2020年3月31此前開設(shè)的經(jīng)營者，其銷售總額比例按2020年4月至2020年3月期內(nèi)的總計銷售總額開展測算;具體經(jīng)營期未滿12月的，按具體經(jīng)營期的總計銷售總額測算。

2020年4月1今后開設(shè)的經(jīng)營者，其銷售總額比例依照開設(shè)生效日3月的總計銷售總額開展測算。

7.經(jīng)營者兼具四項服務(wù)項目中多種應(yīng)納稅額個人行為的，其銷售總額比例理應(yīng)怎樣測算？

答：經(jīng)營者兼具四項服務(wù)項目中多種應(yīng)納稅額個人行為的，其四項服務(wù)項目中多種應(yīng)納稅額個人行為的本期銷售總額理應(yīng)合并計算，隨后再除于經(jīng)營者本期所有的銷售總額，為此測算銷售總額的比例。

8.所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策要求：“經(jīng)營者明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，當(dāng)初內(nèi)已不調(diào)節(jié)”，實際就是指哪些？

答：就是指所得稅一般納稅人明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，一個當(dāng)然本年度內(nèi)已不調(diào)節(jié)。下一個當(dāng)然本年度，再依照上一年的具體情況再次測算明確是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

9.所得稅加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策要求：“經(jīng)營者可記提但未記提的加計抵扣增值稅額，可在明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策本期一并記提”，請舉例子怎樣可用該要求。

答：舉例說明來講，新開設(shè)的滿足條件的經(jīng)營者將會會存有這樣的事情，如某經(jīng)營者2020年4月開設(shè)，2020年5月備案為一般納稅人，2020年6月若滿足條件，能夠明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，6月一并記提5-6月的加計抵扣增值稅額。

10.依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求不可從銷項稅中抵稅的進(jìn)項稅，是不是能夠記提加計抵扣增值稅額？

答：不能，只能本期可抵扣進(jìn)項稅才可以記提加計抵扣增值稅額。

11.已記提加計抵減額的進(jìn)項稅，按照規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，在記提加計抵扣增值稅額時怎樣解決？

答：已記提加計抵減額的進(jìn)項稅，假如產(chǎn)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，則經(jīng)營者應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出本期，相對調(diào)減加計抵扣增值稅額。

12.所得稅加計抵減額的計算方法是啥？

答：本期記提加計抵扣增值稅額=本期可抵扣進(jìn)項稅×10%

本期可抵減加計抵扣增值稅額=上期終加計抵扣增值稅額賬戶余額+本期記提加計抵扣增值稅額-本期調(diào)減加計抵扣增值稅額

13.所得稅一般納稅人有簡易征收的應(yīng)納稅所得額，其簡易征收的應(yīng)納稅所得額能夠抵扣增值稅加計抵減額嗎？

答：所得稅一般納稅人有簡易征收的應(yīng)納稅所得額，不能從加計抵扣增值稅額中抵扣增值稅。加計抵扣增值稅額只能夠抵扣增值稅一般記稅方式 下的應(yīng)納稅所得額。

14.所得稅一般納稅人按照規(guī)定記提的本期加計抵扣增值稅額，理應(yīng)怎樣抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額？

答：所得稅一般納稅人本期應(yīng)納稅所得額超過零時，就能夠用加計抵減額抵扣增值稅本期應(yīng)納稅所得額，本期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

15.所得稅一般納稅人假如本期應(yīng)納稅所得額等于零，則本期可抵減加計抵扣增值稅額怎樣解決？

答：所得稅一般納稅人假如本期應(yīng)納稅所得額等于零，則本期記提的加計抵扣增值稅額所有結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

16.滿足條件的所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策？

答：所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為不適合加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其相匹配的進(jìn)項稅也不可以記提加計抵扣增值稅額。

17.所得稅一般納稅人混合銷售出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為且沒法區(qū)劃不可記提加計抵減額的進(jìn)項稅，理應(yīng)怎樣解決？

答：不可記提加計抵減額的進(jìn)項稅=本期沒法區(qū)劃的所有進(jìn)項稅×本期出口商品勞務(wù)公司和產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為的銷售總額÷本期所有銷售總額

18.加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策實行期滿后，所得稅一般納稅人盈余未抵減完的加計抵扣增值稅額怎樣解決？

答：加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策實行期滿后，所得稅一般納稅人盈余的加計抵扣增值稅額終止抵扣增值稅。

19.假定A企業(yè)是一家產(chǎn)品研發(fā)公司，于2020年4月新開設(shè)，可是4-7月未進(jìn)行企業(yè)安全生產(chǎn)，銷售總額均為0，自8月起才有銷售總額，那麼A企業(yè)該從何時剛開始測算銷售總額分辨是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策？

答：《G 家財政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》(G 家財政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號)要求，2020年4月1今后開設(shè)的經(jīng)營者，依據(jù)自開設(shè)生效日3月的銷售總額分辨當(dāng)初是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。假如經(jīng)營者前3月的銷售總額均為0，則應(yīng)自該經(jīng)營者產(chǎn)生銷售總額的本月起測算3月來分辨是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。因而，A企業(yè)應(yīng)依據(jù)2020年8-10月的銷售總額分辨當(dāng)初是不是可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

20.假如某企業(yè)2020年可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，且截止2020年末也有20萬余元的加計抵扣增值稅額賬戶余額并未抵扣增值稅完。2020年該企業(yè)因運營業(yè)務(wù)流程調(diào)節(jié)已不可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，那麼這20萬余元的加計抵扣增值稅額賬戶余額怎樣解決？

答：該企業(yè)2020年已不可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，則2020年該企業(yè)不可再記提加計抵扣增值稅額?？墒?，其2020年未抵減完的20萬余元，是能夠在2020年至2021本年度再次抵扣增值稅的。

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