現(xiàn)行政策背景圖

　　依據(jù)稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)《有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》的要求，小微企業(yè)就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬(wàn)余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。

　　文本文件要求看得見，中小企業(yè)的特惠范疇進(jìn)一步擴(kuò)張，可享有所得稅特惠的小微企業(yè)規(guī)范大幅度放開，此外，自2020本年度至今很多高新企業(yè)也另外合乎了小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　那麼，公司在申請(qǐng)時(shí)要享有中小企業(yè)特惠還是高新技術(shù)企業(yè)特惠呢？怎樣挑選更優(yōu)化現(xiàn)行政策呢？請(qǐng)聽申稅小型為您一一道來(lái)~

　　你問我答

　　01、高新企業(yè)另外合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，是不是能夠另外累加享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅特惠？

　　答：不可以。依據(jù)《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)實(shí)行所得稅政策優(yōu)惠多個(gè)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2009〕69號(hào)）第二條要求，《G 務(wù)院辦公廳有關(guān)執(zhí)行所得稅銜接政策優(yōu)惠的通告》（G 發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所指不可累加享有，就是指所得稅銜接政策優(yōu)惠與所得稅法以及條例全文中要求的按時(shí)減免稅和降低征收率類的稅收優(yōu)惠政策。

　　因而，公司的個(gè)人所得稅稅率能夠依據(jù)本身狀況物超所值挑選可用特惠征收率，但不可另外累加享有。

　　02、“高新科技”和“小型”，分別的現(xiàn)行政策背景圖是怎樣要求的呢？

　　高新科技所得稅特惠：《中華共和G 所得稅法》第二十八條，國(guó)家必須重中之重幫扶的高新企業(yè)，減征15%的征收率征繳所得稅。

　　小微企業(yè)個(gè)人所得稅特惠：《有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)），自2020年1月1日至2021年12月31日，所得稅對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不超出300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

　　根據(jù)比照所知，當(dāng)一個(gè)高新企業(yè)另外合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，經(jīng)營(yíng)者怎樣作出挑選就看起來(lái)至關(guān)重要了，挑選不一樣，公司更后享有到的特惠和公司具體稅賦都是遭受危害。

　　03、當(dāng)“高新科技”遇到“小型”，公司該怎樣挑選呢？挑選特惠能夠在半年度或年度匯算清繳時(shí)產(chǎn)生變化嗎？

　　答：中小企業(yè)特惠和高新技術(shù)企業(yè)特惠能夠自主挑選，物超所值享有。

　　一般來(lái)說，當(dāng)高新企業(yè)另外考慮中小企業(yè)特惠規(guī)范時(shí)，中小企業(yè)的征收率比高新企業(yè)更加特惠。

　　但當(dāng)高新企業(yè)在早期預(yù)繳稅款時(shí)，已根據(jù)立即填好申報(bào)單的方法享有了中小企業(yè)特惠，但在某一季度或年度匯算清繳時(shí)已不合乎中小企業(yè)特惠的規(guī)范，則公司可在本期申請(qǐng)時(shí)再挑選高新企業(yè)的特惠方法，對(duì)早期的總計(jì)應(yīng)納稅額統(tǒng)一按15%的高新科技特惠稅額計(jì)算公式，按本期具體的應(yīng)納稅額交納預(yù)繳增值稅或扣繳繳稅就可以。

　　舉例說明

　　實(shí)例一

　　A企業(yè)為高新企業(yè)，其高新科技資格證書的有效期限為2020年10月至2020年9月。該企業(yè)從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，假定其在2020年第1一季度的總資產(chǎn)一季度均值為1500萬(wàn)余元，從事總數(shù)一季度均值為120人，應(yīng)納稅額為80萬(wàn)余元。

　　那麼A企業(yè)在1一季度預(yù)繳稅款時(shí)要怎樣申請(qǐng)？假定A企業(yè)2020年全年度總資產(chǎn)和從事總數(shù)均值保持一致，本年度應(yīng)納稅額為280萬(wàn)余元。那麼A企業(yè)2020年度匯算清繳應(yīng)怎樣申請(qǐng)？

　　從優(yōu)惠政策的解析看來(lái)，無(wú)論是2020年1一季度預(yù)繳稅款還是2020年年度匯算清繳，A企業(yè)顯而易見另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策。

　　A企業(yè)若挑選高新科技特惠，則2020年1一季度預(yù)繳稅款所得稅為80*15%=12萬(wàn)余元，2020年年度匯算清繳測(cè)算本年度應(yīng)繳所得稅額為280*15%=42萬(wàn)余元。

　　A企業(yè)若挑選中小型微利特惠，則2020年1一季度預(yù)繳稅款所得稅為80*25%*20%=4萬(wàn)余元，2020年年度匯算清繳測(cè)算本年度應(yīng)繳所得稅額為100*25%*20%+180*50%*20%=23萬(wàn)余元。

　　顯而易見，A企業(yè)在另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策時(shí)，無(wú)論是預(yù)繳稅款還是年度匯算清繳，挑選享有中小型微利特惠對(duì)公司更加有益。

　　實(shí)例二

　　B企業(yè)為高新企業(yè)，其高新科技資格證書的有效期限為2020年10月至2020年9月。該企業(yè)從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，假定其在2020年第1一季度的總資產(chǎn)一季度均值為2000萬(wàn)余元，從事總數(shù)一季度均值為280人，應(yīng)納稅額為180萬(wàn)余元。

　　那麼B企業(yè)在1一季度預(yù)繳稅款時(shí)要怎樣申請(qǐng)？假定B企業(yè)2020年第2一季度全年度總資產(chǎn)和從事總數(shù)均值保持一致，應(yīng)納稅額為580萬(wàn)余元。那麼B企業(yè)在2一季度預(yù)繳稅款時(shí)要怎樣申請(qǐng)？

　　更先，從優(yōu)惠政策解析看來(lái)，B企業(yè)2020年1一季度另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策，公司應(yīng)挑選中小型微利特惠，因而B企業(yè)2020年1一季度預(yù)繳稅款所得稅為100*25%*20%+80*50%*20%=13萬(wàn)余元。

　　次之，從優(yōu)惠政策解析看來(lái)，B企業(yè)2020年2一季度只考慮高新企業(yè)的優(yōu)惠政策，因而只有挑選高新科技特惠，因而B企業(yè)2020年2一季度預(yù)繳稅款所得稅為580*15%=87萬(wàn)余元。因?yàn)?一季度已預(yù)繳稅款進(jìn)庫(kù)13萬(wàn)余元，這時(shí)2一季度應(yīng)補(bǔ)交進(jìn)庫(kù)87-13=74萬(wàn)余元。

　　諾曼工商擅長(zhǎng)為創(chuàng)業(yè)者提供注冊(cè)公司、代理記賬、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注銷等服務(wù)，歡迎來(lái)電咨詢辦理業(yè)務(wù)！服務(wù)熱線：183-3212-3688