一、公司填補虧本限期不能超過5年

依照《中華共和G 所得稅法》第十八條要求：公司繳稅本年度產生的虧本，準許向之后本年度結轉成本，用之后本年度的個人所得填補，但結轉成本期限更多不能超過五年。

舉例說明：2013年產生的虧本只有用2014、2015、2016、2020、2020年的個人所得開展填補，假如至2020年年度匯算清繳完畢，2013年產生的虧本仍沒有填補完，則2013年的虧本不可以再用2020年及之后本年度的個人所得填補。

【獨特要求】：

依照《G 家財政部 G 家稅務總有關增加高新企業(yè)和高新技術企業(yè)中小型企業(yè)虧本結轉成本期限的通告》（稅務總局〔2020〕76號）要求：自2020年1月1日起，當初具有高新企業(yè)或高新技術企業(yè)中小型企業(yè)資質的公司，其具有資質本年度以前5個本年度產生的并未填補完的虧本，準許結轉成本之后本年度填補，更多結轉成本期限由5年增加至10年。

依照《G 稅總局有關公布<公司稅收優(yōu)惠政策拆遷個人所得稅管理條例>的公示》（G 稅總局公示2012年第40號）第二十一條要求：公司之前年度產生并未填補的虧本的，凡公司因為拆遷終止企業(yè)安全生產無個人所得的，從拆遷本年度第二年起，至拆遷進行本年度前一本年度止，可做為終止企業(yè)安全生產主題活動本年度，從法律規(guī)定虧本結轉成本填補期限中扣減；公司邊拆遷、邊制造的，其虧本結轉成本本年度應持續(xù)測算。

二、虧本金額并不是企業(yè)財務報表中體現(xiàn)的虧本金額

依照《所得稅法條例全文》第十條要求：所得稅法第五條所指虧本，就是指公司按照所得稅法和本規(guī)章的要求將每一繳稅本年度的收益總金額扣減不征稅收入、不征稅收入和各類扣減后低于零的金額。

三、海外虧本不可以由地區(qū)贏利填補

依據(jù)《中華共和G 所得稅法》第十七條要求：公司在歸納測算交納所得稅時，其海外運營組織的虧本不可抵扣增值稅地區(qū)運營組織的贏利。

《G 家財政部、G 稅總局有關公司海外個人所得稅收抵免相關難題的通告》（稅務總局〔2009〕125號）第三條要求：在歸納測算海外應納稅額時，公司在海外同一國家（地域）開設不具備單獨繳稅影響力的子公司，依照所得稅法及條例全文的相關要求測算的虧本，不可抵扣增值稅其地區(qū)或別G （地域）的應納稅額，但能夠用同一國家（地域）別的新項目或之后本年度的個人所得按照規(guī)定填補。

四、海外個人所得能夠填補地區(qū)虧本

依據(jù)《G 稅總局有關公布<公司海外個人所得稅收抵免操作說明>的公示》（G 稅總局公示2010年第1號）要求：若公司地區(qū)個人所得為虧本，海外個人所得為贏利，且公司已應用當期海外贏利所有或一部分填補了地區(qū)虧本，則地區(qū)占用海外贏利填補的虧本不可再用之后本年度地區(qū)贏利反復填補。

假如公司地區(qū)為虧本，海外贏利各自來源于好幾個國家，則填補地區(qū)虧本時，公司能夠自主挑選填補地區(qū)虧本的海外個人所得來源于國家（地域）次序。

五、公司籌備期內不測算為虧本本年度

依據(jù)《G 稅總局有關貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅款難題的通告》（G 稅函〔2010〕79號）第七條要求：公司自剛開始企業(yè)安全生產的本年度，為剛開始測算公司損益表的本年度。公司從業(yè)企業(yè)安全生產以前，即籌備主題活動期內產生的籌備花費開支，不可測算為本期的虧本，應依照《G 稅總局有關所得稅多個稅收事宜對接難題的通告》（G 稅函〔2009〕98號）第九條的要求實行，即所得稅法中開（籌）辦費未確立列作長期待攤費用，公司能夠在剛開始運營之時的當初一次性扣減，還可以依照所得稅法相關長期待攤費用的解決要求開展解決，但一經(jīng)選中，不可更改。

因而，公司從業(yè)企業(yè)安全生產以前籌備主題活動期內產生的籌備花費開支，不可測算為本期的虧本。

六、結算期能夠填補虧本

依照《有關公司清算業(yè)務流程所得稅解決多個難題的通告》（稅務總局〔2009〕60號）第三條要求：公司清算的個人所得稅解決包含以下幾點：“（四）依規(guī)填補虧本，明確清算所得?！?/p>

因而，結算的那時候，是能夠填補虧本的喲~

七、一季度預繳稅款能夠填補之前年度虧本

依照《G 稅總局有關公布<中華共和G 所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（2015年版）等表格>的公示》（G 稅總局公示2015年第31號）申報表明第五條的要求，（一）第8行“填補之前年度虧本”：申報依照稅款要求可在所得稅前填補的之前年度并未填補的虧算。

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