轉變一：公益性捐贈開支能夠結轉成本了

原現行政策：《所得稅法》第九條公司產生的公益性捐贈開支，在本年度資產總額12%之內的一部分，準許在預估應納稅額時扣減。

新要求：公司產生的公益性捐贈開支，在本年度資產總額12%之內的一部分，準許在預估應納稅額時扣減；超出本年度資產總額12%的一部分，準許結轉成本之后三年本質測算應納稅額時扣減。本通告自2020年1月1日實行，2016年9月1日至2016年12月31日產生的公益性捐贈開支未能2016年抵扣的一部分，可按本通告實行。(稅務總局〔2020〕15號)

轉變二：職工教育經費抵扣占比提升了

原現行政策：《所得稅法條例全文》第四十二條除G 務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外，公司產生的職工教育經費開支，不超出薪水、薪酬總金額2.5%的一部分，準許扣減;超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。

新要求：自2020年1月1日起，公司產生的職工教育經費開支，不超出工資薪金所得總金額8%的一部分，準許在預估所得稅應納稅額時扣減;超出一部分，準許在之后繳稅本年度結轉成本扣減。(稅務總局〔2020〕51號)

轉變三：一部分企業(yè)虧損結轉成本期限增加了

原現行政策：《所得稅法》第十八條公司繳稅本年度產生的虧本，準許向之后本年度結轉成本，用之后本年度的個人所得填補，但結轉成本期限更多不能超過五年。

新要求：自2020年1月1日起，當初具有高新企業(yè)或高新技術企業(yè)中小型企業(yè)資質(以下統稱資質)的公司，其具有資質本年度以前5個本年度產生的并未填補完的虧本，準許結轉成本之后本年度填補，更多結轉成本期限由5年增加至10年?！?稅務總局〔2020〕76號)

轉變四：研發(fā)支出加計扣除占比提升了

原現行政策：《所得稅法》第三十條公司的以下開支，能夠在預估應納稅額時加計扣除：(一)開發(fā)技術性、新品、新技術新工藝產生的科學研究開發(fā)設計花費;……

《所得稅法條例全文》第九十五條所得稅法第三十條第(一)項所指科學研究開發(fā)設計花費的加計扣除，就是指公司為開發(fā)技術性、新品、新技術新工藝產生的科學研究開發(fā)設計花費，未產生無形資產攤銷記入當期損益的，在按規(guī)定按實扣減的基本上，依照科學研究開發(fā)設計花費的50%加計扣除;產生無形資產攤銷的，依照無形資產攤銷成本費的150%攤銷。

新要求：公司進行產品研發(fā)主題活動中具體產生的研發(fā)支出，未產生無形資產攤銷記入當期損益的，在按照規(guī)定按實扣減的基本上，在2020年1月1日至2020年12月31日期內，再依照具體發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;產生無形資產攤銷的，在所述期內依照無形資產攤銷成本費的175%在稅前攤銷。(稅務總局〔2020〕99號)

轉變五：小微企業(yè)可享有的現行政策更特惠了

原現行政策：《所得稅法》第二十八條滿足條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。

《所得稅法條例全文》第九十二條所得稅法第二十八條一 款所指滿足條件的小微企業(yè)，就是指從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，并合乎以下標準的公司：(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應納稅額不超出30萬余元，從事總數不超出100人，總資產不超出3000萬余元;(二)別的公司，本年度應納稅額不超出30萬余元，從事總數不超出80人，總資產不超出1000萬余元。

新要求：自2020年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅額小于100萬余元(含100萬余元)的小微企業(yè)，其個人所得減征50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所指小微企業(yè)，就是指從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，并合乎以下標準的公司：

(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應納稅額不超出100萬余元，從事總數不超出100人，總資產不超出3000萬余元;

(二)別的公司，本年度應納稅額不超出100萬余元，從事總數不超出80人，總資產不超出1000萬余元。(稅務總局〔2020〕77號、G 稅總局公示2020年第40號)

轉變六：一部分固資，可一次性在抵扣了

原現行政策：《所得稅法條例全文》五十九條固資依照直線法測算的折舊費，準許扣減。

新要求：公司在2020年1月1日至2020年12月31日期內新購入的機器設備、器材，企業(yè)使用價值不超出500萬余元的，容許一次性記入本期成本在預估應納稅額時扣減，已不分本年度測算折舊費。(稅務總局〔2020〕54號)

轉變七：撤銷授權委托海外研發(fā)支出稅前加計扣除限定

自2020年1月1日起，授權委托海外開展產品研發(fā)主題活動所產生的花費，依照花費具體發(fā)生額的80%記入受托人的授權委托海外研發(fā)支出。授權委托海外研發(fā)支出不超出地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠按照規(guī)定在所得稅前加計扣除。

現行政策根據：《G 家財政部G 家稅務總G 家科技部有關公司授權委托海外科學研究開發(fā)設計花費稅前加計扣除相關現行政策難題的通告》(稅務總局〔2020〕64號)

轉變八：G 際服務貿易類技術性先進型服務型減征15%征收率征繳所得稅

自2020年1月1日起，對經評定的技術性先進型服務型(G 際服務貿易類)，減征15%的征收率征繳所得稅。

現行政策根據：《G 家財政部G 家稅務總商業(yè)部G 家科技部國家發(fā)展趨勢改革創(chuàng)新委有關將G 際服務貿易改革創(chuàng)新示范點地域技術性先進型服務項目所得稅現行政策營銷推廣至全G 性執(zhí)行的通告》(稅務總局〔2020〕44號)

轉變九：擴張海外投資人以利潤分配對外直接投資暫未征繳預提所得稅現行政策應用領域

自2020年1月1日起，對海外投資人從我G 地區(qū)居民企業(yè)分派的盈利，用以地區(qū)對外直接投資暫未征繳預提所得稅現行政策的應用領域，由外G 投資鼓勵類新項目擴張至全部非嚴禁外G 投資的新項目和行業(yè)。

現行政策根據：《G 家財政部G 家稅務總國家發(fā)展趨勢改革創(chuàng)新委商業(yè)部有關擴張海外投資人以利潤分配對外直接投資暫未征繳預提所得稅現行政策應用領域的通告》(稅務總局〔2020〕102號)

轉變十：海外組織項目投資地區(qū)證券市場獲得的債卷利息收入暫免征繳所得稅

自2020年11月7日起止2021年11月6日止，對海外組織項目投資地區(qū)證券市場獲得的債卷利息收入暫免征繳所得稅和所得稅。

現行政策根據：《G 家財政部G 家稅務總有關海外組織項目投資地區(qū)證券市場所得稅所得稅現行政策的通告》(稅務總局〔2020〕108號)

轉變十一：創(chuàng)投企業(yè)特惠營銷推廣至全G 性

公司制創(chuàng)投公司采用股權投資基金方法對外直接投資于種子期、初創(chuàng)高新技術企業(yè)公司(下稱初創(chuàng)期高新技術企業(yè)公司)滿2年的，能夠依照投資總額的70%，在股份擁有滿2年的當初抵稅該公司制創(chuàng)投公司的應納稅額;當初不夠抵稅的，能夠在之后繳稅本年度結轉成本抵稅。

有限合伙企業(yè)制創(chuàng)投公司，采用股權投資基金方法對外直接投資于初創(chuàng)期高新技術企業(yè)公司滿2年的，其法定代表人合作伙伴能夠依照對初創(chuàng)期高新技術企業(yè)公司投資總額的70%，抵稅法定代表人合作伙伴從合伙人創(chuàng)投企業(yè)分到的個人所得;當初不夠抵稅的，能夠在之后繳稅本年度結轉成本抵稅。

現行政策根據：《G 家財政部、G 稅總局有關創(chuàng)投公司和天使投資本人相關稅收優(yōu)惠政策的通告》(稅務總局〔2020〕55號)和《G 稅總局有關創(chuàng)投公司和天使投資本人稅收優(yōu)惠政策相關難題的公示》(G 稅總局公示2020年第43號)

轉變十二：集成電路芯片公司的稅收優(yōu)惠政策

2020年1月1今后項目投資新開設的集成電路芯片圖形界限低于130納米技術，且經營期在10年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或新項目，一 年至第二年免稅所得稅，第三年至第五年依照25%的法律規(guī)定征收率遞減征繳所得稅，并享有至滿期才行;2020年1月1今后項目投資新開設的集成電路芯片圖形界限低于65納米技術或投資總額超出150億美元，且經營期在15年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或新項目，享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策。

必須留意的是，集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自新項目獲得一 筆制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度起測算。該文檔還要求了2020年12月31此前開設，但未盈利的集成電路芯片圖形界限低于0.25μm或投資總額超出80億美元，且經營期在15年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè);自盈利本年度起，享有五免五遞減稅收優(yōu)惠政策;2020年12月31此前開設但未盈利的集成電路芯片圖形界限低于0.8μm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)，自盈利本年度起，享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策。

現行政策根據：G 家財政部、G 稅總局公布《有關集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)相關所得稅現行政策難題的通告》(稅務總局〔2020〕27號)

轉變十三：義務保險費用能夠抵扣

公司報名參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按規(guī)定交納的保險費用，準許抵扣。該公示適用2020本年度及之后本年度所得稅年度匯算清繳。

現行政策根據：G 稅總局公布《有關義務保險費用所得稅抵扣相關難題的公示》(G 稅總局公示2020年第52號)

　　諾曼工商擅長為創(chuàng)業(yè)者提供注冊公司、代理記賬、商標注冊、公司變更、公司注銷等服務，歡迎來電咨詢辦理業(yè)務！服務熱線：183-3212-3688