公司并購是公司對外開放擴大、保持發(fā)展趨勢的關鍵方法，企業(yè)并購個人行為難以避免地涉及公司的稅收難題。下邊討論公司并購個人行為中的稅收難題，并對公司并購中每個關鍵步驟開展稅收籌劃解析。

一、挑選企業(yè)并購總體目標的稅務籌劃

挑選企業(yè)并購總體目標是企業(yè)并購管理決策中更主要的難題，在挑選總體目標公司時務必考慮到與稅款有關的各個方面要素，有效開展稅務籌劃。

　　1、企業(yè)并購種類與繳稅行為主體特性、繳稅階段的籌備

　　若挑選同一制造行業(yè)內(nèi)制造類似貨品的公司做為總體目標公司，則是橫著企業(yè)并購，能夠清除市場競爭、擴張市場占有率、產(chǎn)生規(guī)模效益。從稅款角度觀察，因為企業(yè)并購后公司的運營制造行業(yè)不會改變，橫著企業(yè)并購一般不更改企業(yè)并購公司的繳稅稅收與繳稅階段。從繳稅行為主體特性上看，所得稅一般納稅人因為企業(yè)并購后經(jīng)營規(guī)模的擴張，將會變成一般納稅人。

　　若挑選與經(jīng)銷商或顧客的合拼，則是豎向企業(yè)并購，能夠提升各制造階段的相互配合開展協(xié)作化制造。對企業(yè)并購公司而言，因為原先向經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品或向顧客購貨變?yōu)楣緝?nèi)部銷貨個人行為，其流轉(zhuǎn)稅繳稅階段降低。因為總體目標公司的商品與企業(yè)并購公司的商品不一樣，豎向企業(yè)并購還將會會更改其繳稅行為主體特性，提升其繳稅稅收與繳稅階段。比如鋼材公司并購車企，將提升所得稅稅收，因為稅收提升，能夠說相對繳稅行為主體特性也是了轉(zhuǎn)變，企業(yè)運營個人行為中也提升了所得稅的繳稅階段。

　　2、總體目標公司性質(zhì)與稅務籌劃

　　總體目標公司按其自有資金特性可分成外資公司與內(nèi)資，而在我G 民法對里外資公司的稅款有所差異，推行的稅收、征收率有很大區(qū)別。一般來說，外資公司具有較多的稅收優(yōu)惠政策。因而，企業(yè)并購公司在挑選外資公司做為企業(yè)并購總體目標，能夠有效變化為外資公司，進而享有外資公司的個人所得稅政策優(yōu)惠，并可免去例如城建稅、大城市土地稅、房地產(chǎn)稅、車船使用稅等錯誤外資公司征繳的稅收。

　　3、總體目標公司的經(jīng)營情況與稅務籌劃

　　企業(yè)并購公司若有較高贏利水準，為更改其總體的繳稅水準，可挑選一家具備很多凈運營虧本的公司做為企業(yè)并購總體目標。根據(jù)贏利與虧本的互相沖抵，保持所得稅的免減。假如合拼繳稅中出現(xiàn)虧本，企業(yè)并購公司可以保持虧本的遞延，延遲繳稅。因而，總體目標企業(yè)并未填補的虧本和并未享有完的稅收優(yōu)惠政策理應是決策是不是企業(yè)并購的一個關鍵要素。

4、總體目標公司所在城市與稅務籌劃

　　在我G 對在自由貿(mào)易區(qū)、經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)開區(qū)申請注冊運營的公司推行一系列的個人所得稅政策優(yōu)惠。企業(yè)并購公司可挑選能享有到這種特惠對策的總體目標公司做為企業(yè)并購目標，企業(yè)并購后更改企業(yè)并購后總體公司的注冊地址，使企業(yè)并購后的繳稅行為主體能獲得該類稅收優(yōu)惠政策。

二、挑選企業(yè)并購出資的稅務籌劃

企業(yè)并購按出資可分成以現(xiàn)錢選購財產(chǎn)式企業(yè)并購、以現(xiàn)錢買賣股票式企業(yè)并購、以個股獲得財產(chǎn)式企業(yè)并購、以個股獲得個股式企業(yè)并購。后二種以個股注資的方法對總體目標公司公司股東而言，在企業(yè)并購全過程中，不用馬上確定其因互換而得到企業(yè)并購公司個股所產(chǎn)生的資本利得，即便在之后售賣這種個股必須就資本利得交納個人所得稅，也已具有了延遲時間繳稅的實際效果。

　　G 稅發(fā)[2000]119號《G 稅總局有關企業(yè)合并吸收合并業(yè)務流程相關個人所得稅難題的通告》要求：企業(yè)合并，在一般來說，被合拼公司應視作按公允價值出讓、處理所有財產(chǎn)，測算財產(chǎn)的出讓個人所得，依規(guī)交納個人所得稅。合拼公司付款給被合拼公司或其公司股東的回收合同款中，除合拼公司股份之外的現(xiàn)錢、商業(yè)票據(jù)和其他財產(chǎn)（通稱非股份付款額），不高過所付款的股份票面價值（或付款總股本的帳面價值）的20%，公司能夠按以下要求開展個人所得稅解決：

　?。?）被合拼公司不確定所有財產(chǎn)的出讓個人所得或損害，不測算繳納所得稅；

　?。?）被合拼公司的公司股東因其擁有的舊股換港股不被稱作售賣舊股、選購港股，不繳納個稅。但未互換股份的公司股東獲得的所有非股份付款額應視作舊股出讓收益，測算確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得并交納個人所得稅。

三、挑選融資方法的稅務籌劃

公司因債務而造成的利息費用能夠抵扣增值稅本期盈利，進而降低個人所得稅額的開支。因而，企業(yè)并購公司在開展企業(yè)并購需要資產(chǎn)的股權融資整體規(guī)劃時，能夠融合公司自身的財務杠桿抗壓強度，根據(jù)債務股權融資的方法籌資企業(yè)并購需要資產(chǎn)，提升總體債務水準，以得到更大的貸款利息擋稅效用。

　　若A公司為推行企業(yè)并購須股權融資400萬余元，假定股權融資后息稅前利潤有80萬余元。目前三種融資計劃書可提供選擇：

　　計劃方案一，徹底以權益資本股權融資；計劃方案二，負債資產(chǎn)與權益資本股權融資的占比為10：90；計劃方案三，負債資產(chǎn)與權益資本股權融資的占比為50：50.假定負債資金成本率為10％，公司所得稅率為30%.在這樣的事情下應怎樣挑選計劃方案呢？

　　當息稅前利潤額為80萬余元時，稅前投資收益率=80÷400×100%=20% 〉10%（負債資金成本率），稅后工資投資收益率會伴隨著公司債務融資占比的升高而升高。因而，理應挑選計劃方案三，即50%的負債資產(chǎn)股權融資和50%的權益資本股權融資，這類計劃方案下的納稅額更少，即：

　　應繳所得稅=（80－400×50%×10%）×30%=18（萬余元）

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