為進(jìn)一步適用小微企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，G 家財(cái)政部、G 家稅務(wù)總下達(dá)了《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)），文檔要求，自2020年1月1日至2020年12月31日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由50萬(wàn)余元提升至100萬(wàn)余元，對(duì)年應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)余元（含100萬(wàn)余元）的小微企業(yè)，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

1小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制多少錢？

答：限制由50萬(wàn)余元提升至100萬(wàn)余元，對(duì)年應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)余元（含100萬(wàn)余元）的小微企業(yè)，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

2滿足條件的小微企業(yè)享有遞減繳稅現(xiàn)行政策實(shí)際期限是如何要求的？

答：自2020年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小微企業(yè)能夠享有稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)文檔要求的個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的稅額計(jì)算公式交納所得稅的現(xiàn)行政策（下稱“遞減繳稅現(xiàn)行政策”）。

3核定征收的小微企業(yè)還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策嗎？

答：自2020年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小微企業(yè)，不管采用查賬征收方法還是核定征收方法，其年應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)余元（含100萬(wàn)余元，相同）的，均能夠享有稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)文檔要求遞減繳稅現(xiàn)行政策。

4小微企業(yè)實(shí)際就是指合乎哪些標(biāo)準(zhǔn)的公司？

答：滿足條件的小微企業(yè)就是指合乎《中華共和G 所得稅法條例全文》第九十二條或是稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)文檔要求標(biāo)準(zhǔn)的公司。

即：從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出100人，總資產(chǎn)不超出3000萬(wàn)余元；

（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出80人，總資產(chǎn)不超出1000萬(wàn)余元。

本通告(稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào))一 條所指從事總數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣勞動(dòng)力總數(shù)。

所指從事總數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：

一季度均值＝（季初值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。

5公司在一 季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，沒(méi)法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，是不是能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？

答：公司年度一 季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，如沒(méi)有完成上一繳稅年度匯算清繳，沒(méi)法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫按公司上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請(qǐng)狀況辨別。

1、假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請(qǐng)狀況辨別合乎小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，就能夠暫按遞減繳稅的現(xiàn)行政策預(yù)繳稅款一季度所得稅。假如公司預(yù)繳稅款時(shí)享有了遞減繳稅現(xiàn)行政策，年度匯算清繳時(shí)不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交稅金。

2、假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請(qǐng)狀況辨別不符小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),但預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

6滿足條件的小微企業(yè)享有遞減繳稅現(xiàn)行政策是不是必須辦理備案？

答：不用辦理備案，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容，即可享受遞減繳稅現(xiàn)行政策。

7上一繳稅本年度為滿足條件的查賬征收小微企業(yè)，怎樣預(yù)繳稅款所得稅？

1、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利不超出100萬(wàn)余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

實(shí)例1

甲有限責(zé)任公司2020年年度匯算清繳的應(yīng)納稅額為49萬(wàn)余元。該企業(yè)2020年12月總計(jì)盈利98萬(wàn)余元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅7萬(wàn)余元。

分析：A公司2020年12月總計(jì)盈利98萬(wàn)余元，未超出100萬(wàn)余元，預(yù)繳稅款時(shí)可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2020年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：98×50%×20%－7＝2.8（萬(wàn)余元）

2、依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅款時(shí)能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。（留意：即便一季度預(yù)繳稅款時(shí)具體盈利早已超出100萬(wàn)余元，依然按上一繳稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款并享有遞減繳稅現(xiàn)行政策）

實(shí)例2

甲有限責(zé)任公司2020年年度匯算清繳的應(yīng)納稅額為49萬(wàn)余元。2020年所得稅預(yù)繳稅款方法早已核準(zhǔn)為依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款。該企業(yè)2020年12月總計(jì)盈利108萬(wàn)余元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅3.68萬(wàn)余元。

分析：A公司2020年12月總計(jì)盈利盡管早已超出100萬(wàn)余元，可是因?yàn)槠?020本年度歸屬于滿足條件的小微企業(yè)，而該企業(yè)也是依照上一繳稅本年度應(yīng)納稅額的平均額預(yù)繳稅款所得稅，因而，雖然其2020年12月總計(jì)盈利早已超出100萬(wàn)余元，但預(yù)繳稅款時(shí)仍可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2020年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：49÷12×12×50%×20%－3.68=1.22（萬(wàn)余元）

8核定征收所得稅的公司，怎樣享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？

答：（一）核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小微企業(yè)，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

實(shí)例3

甲有限責(zé)任公司2020年年度匯算清繳的應(yīng)納稅額為49萬(wàn)余元。負(fù)責(zé)人稅局核準(zhǔn)其主營(yíng)應(yīng)稅所得率為18%，該企業(yè)2020年1～12月獲得收益（未稅）480萬(wàn)余元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅5.4萬(wàn)余元。

分析：1.2020本年度總計(jì)應(yīng)納稅額：

480×18%＝86.4（萬(wàn)余元）

能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

2.2020年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：

86.4×50%×20%－5.4＝3.24（萬(wàn)余元）

（二）核準(zhǔn)應(yīng)繳個(gè)人所得稅額征繳公司。依據(jù)遞減繳稅現(xiàn)行政策要求必須調(diào)減預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方法征繳。

9上一繳稅本年度為不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司和新創(chuàng)立的公司是否年度就不可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策了？

答：上一繳稅本年度為不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

年度新創(chuàng)立的公司，預(yù)估年度合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

10文檔是2020年7月下達(dá)的，一 個(gè)一季度依照50萬(wàn)余元的規(guī)范判斷不符小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，早已足額按稅率預(yù)繳稅款了所得稅，該怎樣解決呢？

答：按規(guī)定小微企業(yè)2020本年度一 季度預(yù)繳稅款時(shí)要享有未享有遞減繳稅現(xiàn)行政策而多預(yù)繳稅款的所得稅，在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。

文中現(xiàn)行政策根據(jù)：

1.《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》 （稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)）

2.《G 稅總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年第40號(hào)）

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