金融業(yè)的與時俱進，給稅收管理產(chǎn)生很大的試煉。由于業(yè)務流程的多樣性，金融機構(gòu)、證劵、車險公司等金融機構(gòu)獲取的準備金，能夠按照規(guī)定在稅前扣除。操作實務中，準備金有關現(xiàn)行政策非常復雜，假如了解誤差，非常容易造成財務風險。

（一）、準備金申請數(shù)據(jù)信息差別大

Z企業(yè)是一家財產(chǎn)保險公司，經(jīng)營的保險險種包含財產(chǎn)損失保險、責任保險、信用保險和保證保險等。稅收工作人員運用內(nèi)部稅務審計服務平臺，對該企業(yè)的財務報表、稅收數(shù)據(jù)信息開展風險性掃描儀，出現(xiàn)提醒：保險條款準備金與保險營銷收益關聯(lián)核對不配對。

稅收工作人員查詢Z企業(yè)2016年所得稅本年度所得稅申報表發(fā)覺，《金融機構(gòu)支出明細表》與《獨特制造行業(yè)準備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計表》列報的準備金賬載額度存有很大差別，而且依據(jù)賠償開支測算的已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金扣減額度，也是很大差別。

（二）、一部分準備金違反規(guī)定扣減

稅收工作人員根據(jù)解析《金融機構(gòu)支出明細表》《獨特制造行業(yè)準備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計表》相關欄次的填寫額度、勾稽關系，核查財務審計報告、年度匯算清繳公證匯報，再依據(jù)科目余額表的清單學科開展核查測算，明確該企業(yè)對準備金民法要求的了解有誤差，將不能扣減的“索賠花費準備金”在抵扣，并將額度扣減的“已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金”給予足額扣減。

歷經(jīng)解析，索賠花費準備金的扣減，存有稅會差別。從財務會計上看，依據(jù)《車險公司非壽險業(yè)務流程準備金管理條例（實施）》（中G 保險監(jiān)督管理委員會令〔2004〕第13號）要求，未決賠償款準備金，指車險公司為并未審結(jié)的賠案而獲取的準備金，包含已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準備金、已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金和索賠花費準備金。從民法上看，《G 家財政部、G 稅總局關于保險公司準備金開支所得稅抵扣相關現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務總局〔2016〕114號，下稱114號文檔）要求，“已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準備金和已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金準許在抵扣”，并不是包含索賠花費準備金。因而，商業(yè)保險公司的索賠花費準備金不能在抵扣。

必須留意的是，已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金，是有額度的，超出額度的一部分不可以抵扣。114號文檔要求，已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準備金，按更大不超出本期早已明確提出的商業(yè)保險賠償款或是給付額度的100%獲??；已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準備金，按不超出當初具體賠償款支出額的8%獲取。

（三）、細究商業(yè)保險扣減要求

本實例中，Z企業(yè)往往出現(xiàn)財務風險，關鍵緣故取決于忽略了商業(yè)保險公司準備金的稅會差別和額度要求。操作實務中，商業(yè)保險公司的準備金類型復雜，需根據(jù)不一樣種類的保險營銷記提，且涉及到單位諸多，單位中間的溝通交流了解不及時，也將會造成稅收解決出現(xiàn)不正確。

因而，有關公司應積j 參加稅收優(yōu)惠政策學習P訓 ，立即與稅局開展業(yè)務流程溝通交流。稅局還要運用云計算技術，對公司的平時稅收解決開展“常規(guī)體檢”，及時處理公司稅收風險性疑問，另外重視獨特制造行業(yè)稅款要求的繳稅指導，協(xié)助公司減少稅收風險性。

　　諾曼工商擅長為創(chuàng)業(yè)者提供注冊公司、代理記賬、商標注冊、公司變更、公司注銷等服務，歡迎來電咨詢辦理業(yè)務！服務熱線：183-3212-3688