錯誤觀念一：預(yù)繳稅款所得稅申報表，主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本=資產(chǎn)總額

依據(jù)中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報表及附注（A類，2015年版）申報表明所知：資產(chǎn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)報表（利潤表）中的“資產(chǎn)總額”。填寫表格表明：第4行“資產(chǎn)總額”：申報依照企業(yè)會計(jì)制度、ZF 會計(jì)準(zhǔn)則等國家財(cái)務(wù)會計(jì)要求結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)總額。行內(nèi)數(shù)據(jù)信息與利潤表列報的資產(chǎn)總額一致。

相較為2015版本號，2020版本號針對報表開展了改動，例如只必須填寫本年度總計(jì)額度?？墒菆蟊碛嘘P(guān)數(shù)據(jù)信息的邏輯性還是不會改變的。18版資產(chǎn)總額填寫表格表明的表述為“：第3行“資產(chǎn)總額”：申報經(jīng)營者截止本稅金隸屬期終，依照國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)的本年度總計(jì)資產(chǎn)總額。”。可是若想要表明表間關(guān)聯(lián)主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本并不等于資產(chǎn)總額，好像15版描述的更為清晰。

正解：個人所得稅一季度申報單A類中的“資產(chǎn)總額”與主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本找不到勾稽關(guān)系，依照G 稅總局制作表格G 際慣例，存有勾稽關(guān)系的“行、列”，一般在填寫表格答疑會標(biāo)明計(jì)算方法的，也就是說表內(nèi)關(guān)聯(lián)。

錯誤觀念二：預(yù)繳稅款所得稅申報表，營業(yè)成本含成本費(fèi)用

依據(jù)15版申報表明所知：“主營業(yè)務(wù)收入＝營業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。填寫表格表明：第3行“營業(yè)成本”：申報依照企業(yè)會計(jì)制度、ZF 會計(jì)準(zhǔn)則等國家財(cái)務(wù)會計(jì)要求結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本。行內(nèi)關(guān)鍵列報經(jīng)營者營業(yè)成本金額，不參加測算。”

依據(jù)18版填寫表格表明，“第2行“營業(yè)成本”：申報經(jīng)營者截止本稅金隸屬期終，依照國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)的本年度總計(jì)營業(yè)成本?！?/p>

正解：預(yù)繳稅款表營業(yè)成本沒有成本費(fèi)用

錯誤觀念三：所得稅預(yù)繳稅款不可以填補(bǔ)之前年度虧本

18版填寫表格表明“第8行“填補(bǔ)之前年度虧本”：申報經(jīng)營者截止稅金隸屬期終，依照稅款要求在所得稅稅前填補(bǔ)的之前年度并未填補(bǔ)虧本的本年度總計(jì)額度。依據(jù)《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)增加高新企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本期限的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕76號）要求，自2020年1月1日起，當(dāng)初具有高新企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)的公司，其具有資質(zhì)本年度以前的5個本年度產(chǎn)生的并未填補(bǔ)完的虧本，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)，更多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年增加至10年。

公式計(jì)算：具體銷售毛利＝資產(chǎn)總額＋特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額－不征稅收入－不征稅收入、減計(jì)收益、個人所得稅免減等特惠額度－固資加速折舊（扣減）調(diào)減額-填補(bǔ)之前年度虧本表間關(guān)聯(lián)：具體銷售毛利

正解：所得稅預(yù)繳稅款能夠填補(bǔ)之前年度虧本

錯誤觀念四：評定是不是合乎小微企業(yè)，所得稅預(yù)繳稅款與本年度個人所得稅年度匯算清繳，有關(guān)“本年度應(yīng)納稅額“指標(biāo)值二者一致

個人所得稅預(yù)繳稅款時：G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示（G 稅總局公示2020年第2號）要求，預(yù)繳稅款所得稅時，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按當(dāng)年度截止當(dāng)期申請隸屬期終的狀況開展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從事總數(shù)指標(biāo)值對比《通告》第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測算截止當(dāng)期申請隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值暫按截止當(dāng)期申請隸屬期終不超出300萬余元的規(guī)范分辨?！?/p>

個人所得稅年度匯算清繳時：依據(jù)《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號）要求，小微企業(yè)指從業(yè)國家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬余元等三個標(biāo)準(zhǔn)的公司。

表層上看個人所得稅預(yù)繳稅款時與個人所得稅年度匯算清繳時，有關(guān)本年度繳稅收入額指標(biāo)值好像是一致的?？墒侨藗兞私獗灸甓葢?yīng)繳稅個人所得用公式計(jì)算表述為：本年度應(yīng)納稅額＝收益總金額－不征稅收入－不征稅收入－各類扣減－之前年度虧本。而查詢《中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報表（A類）》，應(yīng)納稅額＝[資產(chǎn)總額＋特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額－不征稅收入－不征稅收入、減計(jì)收益、個人所得稅免減等特惠額度－固資加速折舊（扣減）調(diào)減額－填補(bǔ)之前年度虧本]。很顯著個人所得稅預(yù)繳稅款時應(yīng)納稅額與所得稅匯算有關(guān)本年度應(yīng)納稅額不是一致的。

錯誤觀念五：小微企業(yè)，“免減個人所得稅額”只有申報滿足條件的小微企業(yè)免減所得稅

依據(jù)18版?zhèn)€人所得稅預(yù)繳稅款申報單申報表明：第12行“免減個人所得稅額”：申報經(jīng)營者截止稅金隸屬期終，依照稅款要求享有的免減所得稅的本年度總計(jì)額度。行內(nèi)依據(jù)《免減個人所得稅額統(tǒng)計(jì)表》（A201030）申報。

滿足條件的小微企業(yè)免減所得稅怎樣測算呢？假定本年度應(yīng)納稅額為200萬余元。

應(yīng)納稅額＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（萬余元）

免減個人所得稅額＝200×25%－15＝35（萬余元）

假如中小企業(yè)沒有別的免減個人所得稅額，那麼“免減個人所得稅額”：申報35萬余元?？墒钱?dāng)你細(xì)心看看《免減個人所得稅額統(tǒng)計(jì)表》（A201030），里邊涉及到的免稅政策個人所得稅特惠狀況過多了。例如小微企業(yè)假如是高新企業(yè)，則依照國家必須重中之重幫扶的高新企業(yè)，則可減征15%的征收率征繳所得稅，假如中小企業(yè)是新辦集成電路設(shè)計(jì)公司，也可免減所得稅。假如小微企業(yè)是滿足條件的軟件行業(yè)，則可免減所得稅。等的也有許多狀況。

造成此錯誤觀念的緣故關(guān)鍵是沒有對有關(guān)填寫表格表明做一個細(xì)膩的學(xué)習(xí)P訓(xùn) ，另外針對小微企業(yè)別的行業(yè)定義搞混，例如覺得小微企業(yè)為什么會是一般納稅人（要了解一般納稅人和小微企業(yè)歸屬于所得稅和個人所得稅2個定義層面），例如覺得小微企業(yè)為什么會是高新企業(yè)（公司是否高新科技和他小很大沒有關(guān)聯(lián)）。這些也有別的定義搞混或是自我認(rèn)識不正確的難題。

錯誤觀念六：小微企業(yè)個人所得稅預(yù)繳稅款時，判斷合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，事后預(yù)繳稅款時不需再判斷是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)現(xiàn)行政策，預(yù)繳稅款所得稅時，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按當(dāng)年度截止當(dāng)期申請隸屬期終的狀況開展分辨。也就是說在個人所得稅預(yù)繳稅款全過程中，這一判斷是不斷總計(jì)開展的。并且個人所得稅預(yù)繳稅款時的判斷假如與本年度個人所得稅年度匯算清繳判斷不一致時，現(xiàn)行政策還要求“公司預(yù)繳稅款所得稅時已享有小微企業(yè)個人所得稅免減現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時不符《通告》第二條要求的，理應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅稅金。”

另外依據(jù)G 稅總局公示2020年第2號：“原不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，在本年度正中間預(yù)繳稅款所得稅時，按本公示第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依照截止當(dāng)期申請隸屬期終總計(jì)狀況測算享有小微企業(yè)個人所得稅免減現(xiàn)行政策。當(dāng)年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅?！?/p>

因此小微企業(yè)個人所得稅預(yù)繳稅款時，有關(guān)是不是滿足條件的判斷是一個動態(tài)性的全過程。而并不是干固的方式。

錯誤觀念七：小微企業(yè)在所得稅預(yù)繳稅款必須辦理備案才可以享有稅收優(yōu)惠政策

《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號）第五條要求，小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表有關(guān)內(nèi)容，即可享受小微企業(yè)個人所得稅免減現(xiàn)行政策。

從2020本年度剛開始，在預(yù)繳稅款所得稅時，公司可立即按當(dāng)年度截止本期終的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、應(yīng)納稅額等狀況分辨是不是為小微企業(yè)。與先前必須融合公司上一個繳稅本年度是不是為小微企業(yè)的狀況開展分辨對比，方式更簡易、可預(yù)測性更強(qiáng)。

錯誤觀念八：小微企業(yè)個人所得稅預(yù)繳稅款，未獲得稅票的不可以在預(yù)繳稅款前扣減

《G 稅總局有關(guān)所得稅多個難題的公示》（G 稅總局公示2011年第34號）　第六條要求，公司當(dāng)年度具體產(chǎn)生的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N各樣緣故無法立即獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度個人所得稅時，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展結(jié)轉(zhuǎn)；但在年度匯算清繳時，應(yīng)填補(bǔ)出示該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)。

由此可見，公司當(dāng)年度具體產(chǎn)生的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N各樣緣故無法立即獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度個人所得稅時，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展結(jié)轉(zhuǎn)。

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