一 招：恰當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1.因業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的必須，接待顧客用餐，財(cái)務(wù)核算上列“接待費(fèi)”;

　　2.員工餐廳用餐、主題活動(dòng)聚會(huì)、加班加點(diǎn)聚會(huì)，財(cái)務(wù)核算上列“員工福利費(fèi)”;

　　3.職工公出用餐，在規(guī)范內(nèi)的伙食費(fèi)，財(cái)務(wù)核算上列“旅差費(fèi)”;

　　4.企業(yè)的管理職工職業(yè)技能P訓(xùn) ，學(xué)習(xí)P訓(xùn) 期內(nèi)用餐，財(cái)務(wù)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;

　　5.企業(yè)在酒店餐廳召開(kāi)工作會(huì)議，大會(huì)期內(nèi)用餐，財(cái)務(wù)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;

　　6.企業(yè)籌備期內(nèi)產(chǎn)生的伙食費(fèi)，財(cái)務(wù)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”;

　　7.以現(xiàn)錢(qián)方式派發(fā)的職工伙食費(fèi)補(bǔ)助，財(cái)務(wù)核算上列“工資薪金所得”;

　　8.公司舉辦股東會(huì)，股東會(huì)期內(nèi)產(chǎn)生的伙食費(fèi)，財(cái)務(wù)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;

　　9.工會(huì)企業(yè)文化活動(dòng)，主題活動(dòng)期內(nèi)產(chǎn)生的伙食費(fèi)，財(cái)務(wù)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

　　第二招：用足扣減額度

　　1.設(shè)公司本期稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y;

　　2.設(shè)公司本期市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益為X;

　　那麼，按規(guī)定本期容許抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，根據(jù)測(cè)算算出Y≤8.3‰X，換句話(huà)說(shuō)，在本期稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)相當(dāng)于市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益的8.3‰這一零界點(diǎn)時(shí)，公司就將會(huì)用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣減額度。

　　第三招：合理分離業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1.依照民法要求，業(yè)務(wù)流程廣告費(fèi)的扣減額度為市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益的15%(特殊制造行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特殊制造行業(yè)的60倍)，具備更大的額度室內(nèi)空間。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目地是根據(jù)進(jìn)行必需的接待主題活動(dòng)，以超過(guò)維護(hù)保養(yǎng)公司與顧客的關(guān)聯(lián)與品牌形象，進(jìn)而推動(dòng)市場(chǎng)銷(xiāo)售，殊不知，業(yè)務(wù)流程廣告費(fèi)也具備與該類(lèi)一樣想法。

　　3.假如可以合理配搭，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)流程廣告費(fèi)中間的支出，將會(huì)具有非常好的避稅功效。

　　比如，公司常常向顧客贈(zèng)予酒煙、荼葉、土特產(chǎn)品等禮物，這些支出應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的層面。但假如公司改成贈(zèng)予自主制造或委托加工物資的商品，則這種禮物具有了營(yíng)銷(xiāo)推廣宣傳策劃的功效，可做為業(yè)務(wù)流程廣告費(fèi)稅前列支。

　　第四招：精確結(jié)轉(zhuǎn)市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益

　　1.牢牢把握民法中的市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存有的差別;

　　2.依據(jù)《所得稅法條例全文》有關(guān)要求，公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，及其將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)公司用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告詞、試品、員工福利或是分配利潤(rùn)等主要用途的，理應(yīng)視同銷(xiāo)售貨品、出讓資產(chǎn)或是出示勞務(wù)公司。

　　如：公司將財(cái)產(chǎn)移交別人的以下情況，因財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已產(chǎn)生更改而不歸屬于內(nèi)部處理財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷(xiāo)售明確收益。

　　(1)用以線(xiàn)上推廣或市場(chǎng)銷(xiāo)售;

　　(2)用以與人溝通交際;

　　(3)用以員工獎(jiǎng)賞或褔?yán)?

　　(4)用以股利分配分派;

　　(5)用以對(duì)外開(kāi)放捐助;

　　(6)別的更改財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬的主要用途。

　　3.第2點(diǎn)列出的這種新項(xiàng)目在財(cái)務(wù)核算中大量地反映在花費(fèi)付款新項(xiàng)目中。例如，用以線(xiàn)上推廣或市場(chǎng)銷(xiāo)售的財(cái)產(chǎn)，一般記入管理費(fèi)用;用以對(duì)外開(kāi)放捐助的財(cái)產(chǎn)，記入營(yíng)業(yè)外支出;用以員工獎(jiǎng)賞或褔?yán)呢?cái)產(chǎn)，記入應(yīng)付工資等。

　　4.公司應(yīng)全額、恰當(dāng)?shù)膶⑦@種新項(xiàng)目按視同銷(xiāo)售收益，在年度匯算清繳申請(qǐng)時(shí)添加市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益，可做為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的記提數(shù)量。因公司瞞報(bào)或少報(bào)的收益被稅務(wù)局查增的收益，不可做為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的記提數(shù)量。

　　因而，公司應(yīng)屬實(shí)申請(qǐng)視同銷(xiāo)售收益，防止瞞報(bào)少報(bào)產(chǎn)生的繳稅風(fēng)險(xiǎn)性，精確核準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣減數(shù)量。

　　第五招：開(kāi)設(shè)獨(dú)立核算子公司

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)要以市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益做為扣減數(shù)量，公司可根據(jù)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的子公司的方法來(lái)提升花費(fèi)額度的扣減數(shù)量。比如，將市場(chǎng)銷(xiāo)售單位開(kāi)設(shè)成一個(gè)獨(dú)立核算的營(yíng)銷(xiāo)公司，根據(jù)將商品銷(xiāo)售給營(yíng)銷(xiāo)公司，再由營(yíng)銷(xiāo)公司保持對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷(xiāo)售，能夠立即產(chǎn)生近倍的銷(xiāo)售額，花費(fèi)額度扣減的數(shù)量可得到提升。開(kāi)設(shè)獨(dú)立核算子公司可立即具有避稅功效，但也會(huì)給公司產(chǎn)生附加的管理方法成本費(fèi)，并將會(huì)危害公司的總體戰(zhàn)略部署。因此是不是要開(kāi)設(shè)那樣的子公司，必須綜合性管理決策。

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