為進(jìn)一步適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，G 家財(cái)政部、G 家稅務(wù)總公布《有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)），就執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策相關(guān)事宜作了確立。在操作過(guò)程全過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者對(duì)有關(guān)現(xiàn)行政策的實(shí)行規(guī)格非常關(guān)心，關(guān)鍵集中化在下列20個(gè)難題。

1.“中小企業(yè)”和“小微企業(yè)”怎樣區(qū)別？

答：“中小企業(yè)”是一個(gè)下意識(shí)的稱呼，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)苛實(shí)際意義上的定義，現(xiàn)階段常說(shuō)的“中小企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)性而言的。假如要找一個(gè)較為貼近的表述，那便是G 家工信部、中G 統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展趨勢(shì)改革創(chuàng)新委和G 家財(cái)政部于2011年6月公布的《中小型企業(yè)劃型規(guī)范》，依據(jù)公司從業(yè)者、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)等指標(biāo)值，將16個(gè)制造行業(yè)的中小型企業(yè)區(qū)劃為中小型、中小型、小型三種種類(lèi)，中小企業(yè)能夠了解為在其中的中小型企業(yè)和微企。而“小微企業(yè)”的出自是所得稅法以及條例全文，指的是合乎民法要求標(biāo)準(zhǔn)的特殊公司，其特性不只反映在“中小型”上，還規(guī)定“微利”，適用于所得稅政策優(yōu)惠層面。在開(kāi)展所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，一定要切記民法上的“中小型微利”四個(gè)字，并依照所得稅有關(guān)要求去分辨是不是滿足條件。

2.制造業(yè)企業(yè)和別的公司的小微企業(yè)規(guī)范一樣嗎？

答：原來(lái)現(xiàn)行政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)和別的公司的從事總數(shù)、總資產(chǎn)二項(xiàng)指標(biāo)值各自設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)，2019年新頒布的現(xiàn)行政策對(duì)總資產(chǎn)和從事總數(shù)指標(biāo)值已不區(qū)別制造業(yè)企業(yè)和別的公司。因而，現(xiàn)階段制造業(yè)企業(yè)和別的公司的小微企業(yè)規(guī)范是一樣的，即年應(yīng)納稅額限制全是300萬(wàn)余元，總資產(chǎn)限制全是5000萬(wàn)余元，從事總數(shù)限制全是300人。

3.從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)的小微企業(yè)可享有政策優(yōu)惠，怎么知道公司從業(yè)的制造行業(yè)是不是歸屬于國(guó)家限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)？

答：國(guó)家限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)可參考《產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升J 具體指導(dǎo)文件目錄（2011年本）（2013年修定）》要求的限定類(lèi)和取代類(lèi)和《外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈具體指導(dǎo)文件目錄（2020年修定）》中要求的限定外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄、嚴(yán)禁外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄例舉的產(chǎn)業(yè)鏈多方面分辨。

4.中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策中，所得稅政策優(yōu)惠實(shí)際是啥？

答：2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不超出300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

5.小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策涉及到什么文檔？

答：小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策關(guān)鍵涉及到下列4個(gè)文檔：

（1）《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）；

（2）《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）；

（3）《G 稅總局有關(guān)修定<中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類(lèi)2020年版）>等一部分表單樣式及申報(bào)表明的公示》（G 稅總局公示2020年第3號(hào)）；

（4）《G 稅總局有關(guān)修定2020年版所得稅預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表一部分表格及申報(bào)表明的公示》（G 稅總局公示2020年第23號(hào)）。

6.小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策將會(huì)危害什么公司？

答：和過(guò)去小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠對(duì)比，此次現(xiàn)行政策能夠歸納為“一加點(diǎn)”“一擴(kuò)張”2個(gè)特性。

“一加點(diǎn)”：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不超出300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅，具體稅賦各自降到5%和10%。

“一擴(kuò)張”：進(jìn)一步放寬小微企業(yè)規(guī)范，將年應(yīng)納稅額由原先的不超出100萬(wàn)余元，提升至不超出300萬(wàn)余元；將從事總數(shù)由原先的制造業(yè)企業(yè)不超出100人、別的公司不超出80人，統(tǒng)一提升至不超出300人；將總資產(chǎn)由原先的制造業(yè)企業(yè)不超出3000萬(wàn)余元、別的公司不超出1000萬(wàn)余元，統(tǒng)一提升至不超出5000萬(wàn)余元。調(diào)節(jié)后的小微企業(yè)將遮蓋95%左右的經(jīng)營(yíng)者，在其中98%為民企。

因而，不論是合乎原標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，還是合乎新標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，都是從此次普慧性現(xiàn)行政策中獲益。

7.享有普慧性個(gè)人所得稅免減的小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是啥？

答：依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）要求，小微企業(yè)就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬(wàn)余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。

8.本次更新政策對(duì)原先就是說(shuō)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者有危害嗎？

答：有危害，并且是利好消息。假定經(jīng)營(yíng)者2020年合乎新的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額和2020年一樣，依據(jù)政策要求，經(jīng)營(yíng)者的具體稅賦將從原先10%降至5%，稅賦比原先減少一半；假如經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)效益非常好，本年度應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元了，依照原先的要求是不可以再享有政策優(yōu)惠的，但如今要是不超出300萬(wàn)余元，依然能夠享有政策優(yōu)惠。

9.非居民企業(yè)能夠享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠嗎？

答：依據(jù)《G 稅總局有關(guān)非居民企業(yè)不享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠難題的通告》（G 稅函〔2008〕650號(hào)）要求，非居民企業(yè)不適合小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠。

10.小微企業(yè)的從事總數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣勞動(dòng)力總數(shù)。勞動(dòng)派遣企業(yè)的從事總數(shù)，是不是含已派遣工作人員？

答：假如勞動(dòng)派遣勞動(dòng)力總數(shù)早已記入了用人公司的從事總數(shù)，秉著合理化標(biāo)準(zhǔn)，派遣公司可已不將勞務(wù)公司派遣工作人員反復(fù)記入本企業(yè)的從事總數(shù)。

11.公司享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠，是不是受征繳方法的限制？

答：從2014年剛開(kāi)始，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的公司享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠時(shí)，早已已不受所得稅征繳方法的限制了，不管所得稅推行查賬征收方法還是核定征收方法的公司，要是滿足條件，均能夠享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠。

12.小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的總資產(chǎn)、從業(yè)者指標(biāo)值怎樣測(cè)算？

答：依據(jù)《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）要求，從事總數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：

一季度均值＝（季初值+季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。

13.“具體經(jīng)營(yíng)期”的起止時(shí)間怎樣測(cè)算？

半年度開(kāi)設(shè)的企業(yè)，8月獲得企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月剛開(kāi)始有營(yíng)業(yè)外收入。問(wèn)小微企業(yè)按照規(guī)定測(cè)算總資產(chǎn)和從事總數(shù)時(shí)，稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)文要求的“本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值”中的“具體經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)當(dāng)從什么時(shí)候算起？是8-12月，還是11-12月？

答：公司具體經(jīng)營(yíng)期的起止時(shí)間應(yīng)是企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的創(chuàng)立時(shí)間。

14.怎樣看待“應(yīng)納稅額”與“具體銷(xiāo)售毛利”定義？

小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策中的“應(yīng)納稅額”與《中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中的“具體銷(xiāo)售毛利”定義怎樣看待？

答：在所得稅中，“具體銷(xiāo)售毛利”與“應(yīng)納稅額”有分別界定。

“應(yīng)納稅額”是稅款上的定義?！吨腥A共和G 所得稅法》第五條要求，“公司每一繳稅本年度的收益總金額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類(lèi)扣減及其容許填補(bǔ)的之前年度虧本后的賬戶余額，為應(yīng)納稅額。”因而，“應(yīng)納稅額”關(guān)鍵在公司稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)用。

“具體銷(xiāo)售毛利”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的定義?！吨腥A共和G 所得稅法條例全文》一 百 二十八條要求，“公司依據(jù)所得稅法第五十四條要求分月或分季預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)按照月度總結(jié)或是一季度的具體銷(xiāo)售毛利預(yù)繳稅款?！币蚨?，“具體銷(xiāo)售毛利”關(guān)鍵在依照具體銷(xiāo)售毛利預(yù)繳稅款的公司在預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)應(yīng)用。

15.視作單獨(dú)經(jīng)營(yíng)者交稅的二J 子公司是不是能夠享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策？

答：現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅推行法定代表人稅收制度，公司要以法定代表人為行為主體，測(cè)算并交納所得稅?！吨腥A共和G 所得稅法》第五十條第二款要求，“居民企業(yè)在我G 地區(qū)開(kāi)設(shè)不具備主體資格的運(yùn)營(yíng)組織的，理應(yīng)歸納測(cè)算并交納所得稅?！币?yàn)樽庸静痪邆渲黧w資格，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)劃入公司總組織，由公司總組織歸納測(cè)算應(yīng)繳稅金，并享有有關(guān)政策優(yōu)惠。

16.個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)能夠享有小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策嗎？

答：依據(jù)《中華共和G 所得稅法》一 條要求，“在中華共和G 地區(qū)，公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)為所得稅的經(jīng)營(yíng)者”“個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)不適合此方法”。因而，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及其合伙制企業(yè)并不是所得稅的繳稅義務(wù)人，也就不可以享有小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策。

17.G 稅總局公示2020年第4號(hào)下達(dá)后，《所得稅抵扣憑據(jù)管理?xiàng)l例》（G 稅總局公示2020年第28號(hào)）中要求的“小額貸款零星運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程”分辨規(guī)范是不是有調(diào)節(jié)？

答：《所得稅抵扣憑據(jù)管理?xiàng)l例》第九條要求，小額貸款零星運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的分辨規(guī)范是本人從業(yè)應(yīng)納稅額新項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的銷(xiāo)售總額不超出所得稅有關(guān)現(xiàn)行政策要求的起征點(diǎn)。充分考慮所得稅一般納稅人滿足條件能夠享有增值稅免稅政策優(yōu)惠，依據(jù)《中華共和G 所得稅暫行條例》及實(shí)施辦法、《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）要求，小額貸款零星運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程可按下列規(guī)范分辨：按月繳稅的，月銷(xiāo)售總額不超出10萬(wàn)余元；按次繳稅的，每一次（日）銷(xiāo)售總額不超出300-500元。

18.享有小微企業(yè)稅收政策的程序流程是啥，是不是需到稅務(wù)局申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)？

答：依照稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)“放管服改革”改革創(chuàng)新相關(guān)規(guī)定，全方位撤銷(xiāo)了對(duì)所得稅特惠事宜辦理備案管理方法，小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容，即可享受小微企業(yè)個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策。另外，G 家稅務(wù)總在申報(bào)單中設(shè)計(jì)方案了“從事總數(shù)”“總資產(chǎn)”“限定或嚴(yán)禁制造行業(yè)”等有關(guān)指標(biāo)值，開(kāi)展電子申報(bào)的公司，稅收征管系統(tǒng)軟件將依據(jù)申報(bào)單有關(guān)數(shù)據(jù)信息，全自動(dòng)分辨公司是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；滿足條件的，系統(tǒng)軟件還將進(jìn)一步全自動(dòng)測(cè)算減免稅額度，全自動(dòng)轉(zhuǎn)化成表格，為公司緩解測(cè)算、申報(bào)承擔(dān)。

19.合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的查賬征收公司和核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳的公司，在申報(bào)修定后的預(yù)繳稅款申報(bào)單時(shí)必須留意哪些？

答：為貫徹落實(shí)小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策，G 家稅務(wù)總對(duì)《中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類(lèi)2020年版）》等一部分表單樣式及申報(bào)表明，及其《中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（B類(lèi)2020年版）》開(kāi)展了修定，提升了從事總數(shù)、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并更新提升稅收管理系統(tǒng)軟件，奮力協(xié)助公司精確享有政策優(yōu)惠。在申報(bào)預(yù)繳稅款申報(bào)單時(shí)，下列2個(gè)層面理應(yīng)重中之重關(guān)心：

一是關(guān)心“應(yīng)納稅額”和“免減個(gè)人所得稅額”2個(gè)新項(xiàng)目的申報(bào)?！皯?yīng)納稅額”是分辨公司是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和分檔可用“遞減再遞減”“遞減繳稅”等不一樣現(xiàn)行政策的更關(guān)鍵指標(biāo)值，這一行次一定要保證填好準(zhǔn)確無(wú)誤。“免減個(gè)人所得稅額”就是指公司享有普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策的免減個(gè)人所得稅額度，這一行次更能體現(xiàn)公司享有稅收優(yōu)惠政策的立即成果。

二是關(guān)心預(yù)繳稅款申報(bào)單中增加“按一季度申報(bào)信息內(nèi)容”一部分相關(guān)新項(xiàng)目的申報(bào)?！鞍匆患径壬陥?bào)信息內(nèi)容”融合了除應(yīng)納稅額之外的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值，其數(shù)據(jù)信息申報(bào)品質(zhì)立即關(guān)聯(lián)著小微企業(yè)分辨結(jié)果的精確是否。按一季度預(yù)繳稅款的，應(yīng)在申請(qǐng)預(yù)繳稅款應(yīng)季稅金時(shí)，申報(bào)“按一季度申報(bào)信息內(nèi)容”的所有新項(xiàng)目。

20.小微企業(yè)享有普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策，必須提前準(zhǔn)備什么存留備查簿材料？

答：依據(jù)《所得稅特惠事宜管理方法文件目錄（2020年版）》（G 稅總局公示2020年第23號(hào)附注）要求，小微企業(yè)享有政策優(yōu)惠，需提前準(zhǔn)備下列材料存留備查簿：

（1）所從業(yè)制造行業(yè)不歸屬于限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)的表明；

（2）從事總數(shù)的狀況；

（3）總資產(chǎn)的狀況。

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