現(xiàn)行政策背景圖

　　依據(jù)稅務總局〔2020〕13號《有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》的要求，小微企業(yè)就是指從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應納稅額不超出300萬余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬余元等三個標準的公司。

　　文本文件要求看得見，中小企業(yè)的特惠范疇進一步擴張，可享有所得稅特惠的小微企業(yè)規(guī)范大幅度放開，此外，自2020本年度至今很多高新企業(yè)也另外合乎了小微企業(yè)標準。

　　那麼，公司在申請時要享有中小企業(yè)特惠還是高新技術企業(yè)特惠呢？怎樣挑選更優(yōu)化現(xiàn)行政策呢？請聽小姐姐為您一一道來~

　　你問我答

　　01、高新企業(yè)另外合乎小微企業(yè)標準時，是不是能夠另外累加享有小微企業(yè)個人所得稅特惠？

　　答：不可以。依據(jù)《G 家財政部G 稅總局有關實行所得稅政策優(yōu)惠多個難題的通告》（稅務總局〔2009〕69號）第二條要求，《G 務院辦公廳有關執(zhí)行所得稅銜接政策優(yōu)惠的通告》（G 發(fā)〔2007〕39號）第三條所指不可累加享有，就是指所得稅銜接政策優(yōu)惠與所得稅法以及條例全文中要求的按時減免稅和降低征收率類的稅收優(yōu)惠政策。

　　因而，公司的個人所得稅稅率能夠依據(jù)本身狀況物超所值挑選可用特惠征收率，但不可另外累加享有。

　　02、“高新科技”和“小型”，分別的現(xiàn)行政策背景圖是怎樣要求的呢？

　　高新科技所得稅特惠：《中華共和G 所得稅法》第二十八條，國家必須重中之重幫扶的高新企業(yè)，減征15%的征收率征繳所得稅。

　　小微企業(yè)個人所得稅特惠：《有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號），自2020年1月1日至2021年12月31日，所得稅對小微企業(yè)年應納稅額不超出100萬余元的一部分，減征25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對年應納稅額超出100萬余元但不超出300萬余元的一部分，減征50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

　　根據(jù)比照所知，當一個高新企業(yè)另外合乎小微企業(yè)標準時，經(jīng)營者怎樣作出挑選就看起來至關重要了，挑選不一樣，公司更后享有到的特惠和公司具體稅賦都是遭受危害。

　　03、當“高新科技”遇到“小型”，公司該怎樣挑選呢？挑選特惠能夠在半年度或年度匯算清繳時產(chǎn)生變化嗎？

　　答：中小企業(yè)特惠和高新技術企業(yè)特惠能夠自主挑選，物超所值享有。

　　一般來說，當高新企業(yè)另外考慮中小企業(yè)特惠規(guī)范時，中小企業(yè)的征收率比高新企業(yè)更加特惠。

　　但當高新企業(yè)在早期預繳稅款時，已根據(jù)立即填好申報單的方法享有了中小企業(yè)特惠，但在某一季度或年度匯算清繳時已不合乎中小企業(yè)特惠的規(guī)范，則公司可在本期申請時再挑選高新企業(yè)的特惠方法，對早期的總計應納稅額統(tǒng)一按15%的高新科技特惠稅額計算公式，按本期具體的應納稅額交納預繳增值稅或扣繳繳稅就可以。

　　舉例說明

　　實例一

　　A企業(yè)為高新企業(yè)，其高新科技資格證書的有效期限為2020年10月至2020年9月。該企業(yè)從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，假定其在2020年第1一季度的總資產(chǎn)一季度均值為1500萬余元，從事總數(shù)一季度均值為120人，應納稅額為80萬余元。

　　那麼A企業(yè)在1一季度預繳稅款時要怎樣申請？假定A企業(yè)2020年全年度總資產(chǎn)和從事總數(shù)均值保持一致，本年度應納稅額為280萬余元。那麼A企業(yè)2020年度匯算清繳應怎樣申請？

　　從優(yōu)惠政策的解析看來，無論是2020年1一季度預繳稅款還是2020年年度匯算清繳，A企業(yè)顯而易見另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策。

　　A企業(yè)若挑選高新科技特惠，則2020年1一季度預繳稅款所得稅為80*15%=12萬余元，2020年年度匯算清繳測算本年度應繳所得稅額為280*15%=42萬余元。

　　A企業(yè)若挑選中小型微利特惠，則2020年1一季度預繳稅款所得稅為80*25%*20%=4萬余元，2020年年度匯算清繳測算本年度應繳所得稅額為100*25%*20%+180*50%*20%=23萬余元。

　　顯而易見，A企業(yè)在另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策時，無論是預繳稅款還是年度匯算清繳，挑選享有中小型微利特惠對公司更加有益。

　　實例二

　　B企業(yè)為高新企業(yè)，其高新科技資格證書的有效期限為2020年10月至2020年9月。該企業(yè)從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，假定其在2020年第1一季度的總資產(chǎn)一季度均值為2000萬余元，從事總數(shù)一季度均值為280人，應納稅額為180萬余元。

　　那麼B企業(yè)在1一季度預繳稅款時要怎樣申請？假定B企業(yè)2020年第2一季度全年度總資產(chǎn)和從事總數(shù)均值保持一致，應納稅額為580萬余元。那麼B企業(yè)在2一季度預繳稅款時要怎樣申請？

　　更先，從優(yōu)惠政策解析看來，B企業(yè)2020年1一季度另外考慮小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠政策，公司應挑選中小型微利特惠，因而B企業(yè)2020年1一季度預繳稅款所得稅為100*25%*20%+80*50%*20%=13萬余元。

　　次之，從優(yōu)惠政策解析看來，B企業(yè)2020年2一季度只考慮高新企業(yè)的優(yōu)惠政策，因而只有挑選高新科技特惠，因而B企業(yè)2020年2一季度預繳稅款所得稅為580*15%=87萬余元。因為1一季度已預繳稅款進庫13萬余元，這時2一季度應補交進庫87-13=74萬余元。

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