疑惑

　　A公司有工業(yè)廠房和農(nóng)田4000萬余元，想轉(zhuǎn)入乙企業(yè)，有什么稅收政策？

　　回應(yīng)

　　能夠根據(jù)財(cái)產(chǎn)調(diào)撥的方法，來享有所得稅、土增、所得稅及其房產(chǎn)契稅層面的稅收特惠。

　　先看一下所得稅

　　G 稅總局公示2011年第13號(hào)《G 稅總局有關(guān)經(jīng)營者重大資產(chǎn)重組相關(guān)所得稅難題的公示》：

　　經(jīng)營者在重大資產(chǎn)重組全過程中，根據(jù)合拼、吸收合并、售賣、換置等方法，將所有或是一部分商品財(cái)產(chǎn)及其兩者之間關(guān)聯(lián)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并出讓給別的人或單位，不歸屬于所得稅的繳稅范疇，在其中涉及到的貨品出讓，不征繳所得稅。

　　再看一下土增

　　《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)再次執(zhí)行企業(yè)重組資產(chǎn)重組相關(guān)土增現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕57號(hào)）：

　　一、依照《中華共和G 破產(chǎn)法》的要求，非公司制企業(yè)總體改革為責(zé)任有限公司或是有限責(zé)任公司，責(zé)任有限公司（有限責(zé)任公司）總體改革為有限責(zé)任公司（責(zé)任有限公司），對(duì)改革前的公司將G 有制土地使用權(quán)證、土里的房屋建筑以及附屬物（下列稱房地產(chǎn)業(yè)）遷移、變動(dòng)到改革后的公司，暫未征土增。

　　本通告所指總體改革就是指不更改原公司的項(xiàng)目投資行為主體，并繼承原公司支配權(quán)、責(zé)任的個(gè)人行為。

　　二、依照法律法規(guī)或是合同規(guī)定，2個(gè)或2個(gè)左右企業(yè)合并為一個(gè)公司，且原企業(yè)融資行為主體續(xù)存的，對(duì)原公司將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動(dòng)到合拼后的公司，暫未征土增。

　　三、依照法律法規(guī)或是合同規(guī)定，公司單設(shè)為2個(gè)或2個(gè)左右與原企業(yè)融資行為主體同樣的公司，對(duì)原公司將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動(dòng)到吸收合并后的公司，暫未征土增。

　　四、企業(yè)、本人在改革資產(chǎn)重組時(shí)以房地產(chǎn)業(yè)作價(jià)入股投資開展項(xiàng)目投資，對(duì)其將房地產(chǎn)業(yè)遷移、變動(dòng)到被項(xiàng)目投資的公司，暫未征土增。

　　五、所述改革資產(chǎn)重組相關(guān)土增現(xiàn)行政策不適感用以房地產(chǎn)業(yè)遷移隨意一方為房產(chǎn)開發(fā)公司的情況。

　　隨后看一下所得稅

　　稅務(wù)總局〔2014〕109號(hào)《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)推動(dòng)企業(yè)改制相關(guān)所得稅解決難題的通告》：

　 三、有關(guān)股份、財(cái)產(chǎn)調(diào)撥

　　對(duì)100%立即操縱的居民企業(yè)中間，及其受同一或同樣好幾家居民企業(yè)100%立即操縱的居民企業(yè)中間按賬面凈值調(diào)撥股份或財(cái)產(chǎn)，凡具備有效商業(yè)服務(wù)目地、不因降低、免去或是延遲交納稅金為關(guān)鍵目地，股份或財(cái)產(chǎn)調(diào)撥后持續(xù)12月內(nèi)不更改被調(diào)撥股份或財(cái)產(chǎn)原先實(shí)際性生產(chǎn)經(jīng)營，且劃到方公司和劃歸方公司均未能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確定損益表的，能夠挑選按下列要求開展多樣性稅收解決：

　　1、劃到方公司和劃歸方公司均不確定個(gè)人所得。

　　2、劃歸方公司獲得被調(diào)撥股份或財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以被調(diào)撥股份或財(cái)產(chǎn)的原賬面凈值明確。

　　3、劃歸方公司獲得的被調(diào)撥財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值測(cè)算折舊費(fèi)扣減。

　　更終看一下房產(chǎn)契稅

　　稅務(wù)總局（2020）17號(hào)《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總有關(guān)再次適用公司事業(yè)單位改制資產(chǎn)重組相關(guān)契稅政策的通告》：

　　三、企業(yè)合并

　　2個(gè)或2個(gè)左右的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同規(guī)定，合拼為一個(gè)企業(yè)，且原項(xiàng)目投資行為主體續(xù)存的，對(duì)合拼后企業(yè)承擔(dān)原合拼多方農(nóng)田、房子所有權(quán)，免征契稅。

　　四、公司分立

　　企業(yè)按照法律法規(guī)、合同規(guī)定吸收合并為2個(gè)或2個(gè)左右與原企業(yè)項(xiàng)目投資行為主體同樣的企業(yè)，對(duì)吸收合并后企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)農(nóng)田、房子所有權(quán)，免征契稅。

　　六、財(cái)產(chǎn)調(diào)撥

　　對(duì)承擔(dān)市J 左右市人民ZF 或G 有資產(chǎn)管理單位按照規(guī)定開展行政性調(diào)節(jié)、調(diào)撥G 有宅基地、房子所有權(quán)的企業(yè)，免征契稅。

　　同一項(xiàng)目投資行為主體內(nèi)部隸屬公司中間農(nóng)田、房子所有權(quán)的調(diào)撥，包含總公司兩者之間控股子公司中間，同一企業(yè)隸屬控股子公司中間，同一普通合伙人兩者之間開設(shè)的個(gè)人獨(dú)資、一人有限公司中間農(nóng)田、房子所有權(quán)的調(diào)撥，免征契稅。

　　總公司以農(nóng)田、房子所有權(quán)向其控股子公司增資擴(kuò)股，視作調(diào)撥，免征契稅。

　　七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

　　經(jīng)G 務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許執(zhí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的公司，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新開設(shè)的企業(yè)承擔(dān)原公司的農(nóng)田、房子所有權(quán)，免征契稅。

　　八、劃轉(zhuǎn)商業(yè)用地轉(zhuǎn)讓或作價(jià)注資

　　以轉(zhuǎn)讓方法或國家作價(jià)注資（入股投資）方法承擔(dān)原改革資產(chǎn)重組公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)商業(yè)用地的，不屬所述要求的免稅政策范疇，對(duì)承擔(dān)方應(yīng)按照規(guī)定征繳房產(chǎn)契稅。

　　九、企業(yè)股份（股權(quán)）出讓

　　在股份（股權(quán)）出讓中，企業(yè)、本人承擔(dān)企業(yè)股份（股權(quán)），企業(yè)農(nóng)田、房子所有權(quán)不產(chǎn)生遷移，不征繳房產(chǎn)契稅。

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