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資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法是什么?

  • 作者:諾曼工商 發(fā)表時(shí)間:2020-01-16
依據(jù)有關(guān)要求,企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生損害后,能夠做為成本費(fèi)在預(yù)估個(gè)人所得稅前開展扣減??墒莿?wù)必合乎有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 有關(guān)現(xiàn)行政策以下: 有關(guān)商業(yè)服務(wù)零售公司庫存商品損害抵扣難題的公示

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)公布〈公司財(cái)產(chǎn)損害個(gè)人所得稅抵扣管理?xiàng)l例〉的公示》(G 稅總局公示2011年第25號)相關(guān)要求,現(xiàn)對商業(yè)服務(wù)零售公司庫存商品損害抵扣難題公示以下:   一、商業(yè)服務(wù)零售公司庫存商品因零星偷盜、報(bào)費(fèi)、廢料、到期、損壞、腐敗問題、鼠咬、消費(fèi)者退換等一切正常要素產(chǎn)生的損害,為庫存商品一切正常損害,準(zhǔn)許按會(huì)計(jì)分錄開展分類、歸納,隨后再將歸納數(shù)據(jù)信息以明細(xì)的方式開展所得稅稅務(wù)申報(bào),另外出示損害狀況數(shù)據(jù)分析報(bào)告。   二、商業(yè)服務(wù)零售公司庫存商品因風(fēng)、火、雷、震等洪澇災(zāi)害,倉儲(chǔ)物流、運(yùn)送墜毀,重大案件等異常要素產(chǎn)生的損害,為庫存商品非正常損失,理應(yīng)以重點(diǎn)申請方式開展所得稅稅務(wù)申報(bào)。   三、庫存商品每筆(單項(xiàng)工程)損害超出500萬余元的,不管哪種要素產(chǎn)生的,均要以重點(diǎn)申請方法開展所得稅稅務(wù)申報(bào)。   四、本公示適用2013本年度及之后本年度所得稅稅務(wù)申報(bào)。   專此公示。

G 稅總局 2014年1月10日

G 稅總局有關(guān)公司財(cái)產(chǎn)損害抵扣現(xiàn)行政策的通告

各省市、自治州、市轄區(qū)、省J 城市財(cái)政廳(局)、G 家稅務(wù)局、G 家稅務(wù)局,新疆兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

  依據(jù)《中華共和G 所得稅法》和《中華共和G 所得稅法條例全文》(G 務(wù)院令第512號)的相關(guān)要求,現(xiàn)就公司財(cái)產(chǎn)損害在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅額時(shí)的扣減現(xiàn)行政策通告以下:

  一、本通告所指財(cái)產(chǎn)損害,就是指公司在企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)中具體產(chǎn)生的、與獲得應(yīng)納稅額收益相關(guān)的財(cái)產(chǎn)損害,包含現(xiàn)錢損害,儲(chǔ)蓄損害,壞賬損失,借款損害,股權(quán)投資基金損害,固資和庫存商品的盤虧、損壞、報(bào)費(fèi)、失竊損害,洪澇災(zāi)害等不可抗拒因素導(dǎo)致的損害及其別的損害。

  二、公司排查出的現(xiàn)錢緊缺扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,做為現(xiàn)錢損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  三、公司將貨幣性資產(chǎn)存進(jìn)法律規(guī)定具備消化吸收儲(chǔ)蓄職責(zé)的組織,因該組織依規(guī)倒閉、結(jié)算,或是ZF 部門勒令暫停營業(yè)、關(guān)掉等緣故,的確不可以取回的一部分,做為儲(chǔ)蓄損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  四、公司除借款類債務(wù)外的應(yīng)收款、預(yù)付賬款合乎以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,扣減可收回額度后確定的沒法取回的應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng),能夠做為壞賬損失在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減:

  (一)借款人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤消,或是被依規(guī)銷戶、吊銷執(zhí)照,其結(jié)算資產(chǎn)不夠償還的;

 ?。ǘ┙杩钊松硗?,或是依規(guī)被宣告失蹤、身亡,其資產(chǎn)或是財(cái)產(chǎn)不夠償還的;

 ?。ㄈ┙杩钊速J款逾期3年左右未償還,且有確鑿證據(jù)證實(shí)已乏力償還債務(wù)的;

  (四)與借款人達(dá)到債務(wù)重組協(xié)議書或人民法院準(zhǔn)許破產(chǎn)重整方案后,沒法追索的;

  (五)因洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒造成沒法取回的;

 ?。〨 務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

  五、公司經(jīng)采用全部將會(huì)的對策和執(zhí)行必需的程序流程以后,合乎以下標(biāo)準(zhǔn)之一的借款類債務(wù),能夠做為借款損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減:

 ?。ㄒ唬┵J款人和貸款擔(dān)保人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤消,并停止主體資格,或是已徹底終止生產(chǎn)經(jīng)營,被依規(guī)銷戶、吊銷執(zhí)照,對貸款人和貸款擔(dān)保人開展追索后,無法取回的債務(wù);

  (二)貸款人身亡,或是依規(guī)被宣告失蹤、身亡,依規(guī)對其資產(chǎn)或是財(cái)產(chǎn)開展償還,并對貸款擔(dān)保人開展追索后,無法取回的債務(wù);

  (三)貸款人遭到重特大洪澇災(zāi)害或是意外事件,損害j 大且不可以得到商業(yè)保險(xiǎn)賠償,或是以保險(xiǎn)賠償后,的確乏力還款一部分或是所有負(fù)債,對貸款人資產(chǎn)開展償還和對貸款擔(dān)保人開展追索后,無法取回的債務(wù);

  (四)貸款人觸犯刑律,依規(guī)遭受經(jīng)濟(jì)制裁,其資產(chǎn)不夠償還所借負(fù)債,又無別的負(fù)債責(zé)任者,經(jīng)追索后的確沒法取回的債務(wù);

 ?。ㄎ澹┮?yàn)橘J款人和貸款擔(dān)保人不能償還期滿負(fù)債,公司法律手段,經(jīng)人民法院對貸款人和貸款擔(dān)保人申請強(qiáng)制執(zhí)行,貸款人和貸款擔(dān)保平均無資產(chǎn)可實(shí)行,人民法院判決程序執(zhí)行結(jié)束或停止(中斷)后,仍沒法取回的債務(wù);

  (六)因?yàn)橘J款人和貸款擔(dān)保人不能償還期滿負(fù)債,公司法律手段后,經(jīng)人民法院調(diào)處或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議根據(jù),與貸款人和貸款擔(dān)保人達(dá)到和解書或重整協(xié)議書,在貸款人和貸款擔(dān)保人執(zhí)行完還貸責(zé)任后,沒法追索的剩下債務(wù);

  (七)因?yàn)樗觯ㄒ唬┲粒╉?xiàng)緣故貸款人不能償還期滿負(fù)債,公司依規(guī)獲得抵賬財(cái)產(chǎn),抵賬額度低于借款等額本息貸款的差值,經(jīng)追索后仍沒法取回的債務(wù);

 ?。ò耍┰O(shè)立信用證、申請辦理承兌匯票、出具保函等產(chǎn)生墊付時(shí),凡開證申請者和擔(dān)保人因?yàn)樗觯ㄒ唬┲粒ㄆ撸╉?xiàng)緣故,沒法還款墊付,金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追索后仍沒法取回的墊付;

 ?。ň牛﹥?chǔ)蓄卡用卡人和貸款擔(dān)保人因?yàn)樗觯ㄒ唬┲粒ㄆ撸╉?xiàng)緣故,無法結(jié)清透現(xiàn)賬款,金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追索后仍沒法取回的透現(xiàn)賬款;

 ?。ㄊ┲鷮W(xué)金逾期貸款后,在金融機(jī)構(gòu)明確的合理追償期內(nèi),依規(guī)處理G 家助學(xué)貸款質(zhì)押物(抵押物),并向貸款擔(dān)保人追償法律責(zé)任后,仍沒法取回的借款;

 ?。ㄊ唬┙?jīng)G 務(wù)院辦公廳項(xiàng)目準(zhǔn)許銷賬的借款類債務(wù);

  (十二)G 務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

  六、公司的股權(quán)投資基金合乎以下標(biāo)準(zhǔn)之一的,扣減可收回額度后確定的沒法取回的股權(quán)投資基金,能夠做為股權(quán)投資基金損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減:

 ?。ㄒ唬┍煌顿Y人依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙、被撤消,或是被依規(guī)銷戶、吊銷執(zhí)照的;

 ?。ǘ┍煌顿Y人經(jīng)營情況比較嚴(yán)重惡變,總計(jì)產(chǎn)生高額虧本,已持續(xù)終止運(yùn)營3年左右,且無再次修復(fù)運(yùn)營改制方案的;

 ?。ㄈΡ煌顿Y人不具備決策權(quán),項(xiàng)目投資限期期滿或是項(xiàng)目投資限期已超出10年,且被項(xiàng)目投資企業(yè)因持續(xù)3年運(yùn)營虧本造成資不抵債的;

 ?。ㄋ模┍煌顿Y人經(jīng)營情況比較嚴(yán)重惡變,總計(jì)產(chǎn)生高額虧本,完成結(jié)算或結(jié)算期超出3年左右的;

 ?。ㄎ澹〨 務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

  七、對公司盤虧的固資或庫存商品,以該固資的賬面凈值或庫存商品的成本費(fèi)扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,做為固資或庫存商品盤虧損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  八、對公司損壞、報(bào)費(fèi)的固資或庫存商品,以該固資的賬面凈值或庫存商品的成本費(fèi)扣減折舊、商業(yè)保險(xiǎn)賠償款和責(zé)任者賠付后的賬戶余額,做為固資或庫存商品損壞、報(bào)費(fèi)損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  九、對公司失竊的固資或庫存商品,以該固資的賬面凈值或庫存商品的成本費(fèi)扣減商業(yè)保險(xiǎn)賠償款和責(zé)任者賠付后的賬戶余額,做為固資或庫存商品失竊損害在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  十、公司因庫存商品盤虧、損壞、報(bào)費(fèi)、失竊等緣故不可從所得稅銷項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅,能夠與庫存商品損害一起在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  十一、公司在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)早已扣減的財(cái)產(chǎn)損害,在之后繳稅本年度所有或是一部分取回時(shí),其取回一部分理應(yīng)做為收益記入取回本期的應(yīng)納稅額。

  十二、公司地區(qū)、海外運(yùn)營組織產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害應(yīng)分離結(jié)轉(zhuǎn),對海外運(yùn)營組織因?yàn)楫a(chǎn)生財(cái)產(chǎn)損害而造成的虧本,不可在預(yù)估地區(qū)應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

  十三、公司對其扣減的各類財(cái)產(chǎn)損害,理應(yīng)出示可以證實(shí)財(cái)產(chǎn)損害確屬已具體產(chǎn)生的合理合法直接證據(jù),包含具備法律認(rèn)可的外界直接證據(jù)、具備法律規(guī)定資質(zhì)證書的中介服務(wù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證證實(shí)、具備法律規(guī)定資質(zhì)證書的技術(shù)擅長組織的技術(shù)檢查鑒定證實(shí)等。

  十四、本通告自2008年1月1日起實(shí)行。

  G 家財(cái)政部 G 稅總局  二○○九年四月十六日

《公司財(cái)產(chǎn)損害個(gè)人所得稅抵扣管理?xiàng)l例》

現(xiàn)將《公司財(cái)產(chǎn)損害個(gè)人所得稅抵扣管理?xiàng)l例》給予公布,自2011年1月1日起實(shí)施。

  專此公示。

二O一一年三月三十一日

公司財(cái)產(chǎn)損害個(gè)人所得稅抵扣管理?xiàng)l例

  一 章 總 則

  一 條 依據(jù)《中華共和G 所得稅法》(下稱所得稅法)以及條例全文、《中華共和G 稅款征收管理法》(下稱征收管理法)以及實(shí)施辦法、《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)公司財(cái)產(chǎn)損害抵扣現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局[2009]57號)(下稱《通告》)的要求,制訂本方法。

  第二條 本方法所指財(cái)產(chǎn)就是指公司有著或是操縱的、用以運(yùn)營管理主題活動(dòng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn),包含現(xiàn)錢、存款、應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)(包含應(yīng)收票據(jù)、各種墊付、公司中間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn),庫存商品、固資、無形資產(chǎn)攤銷、在建項(xiàng)目、規(guī)模性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),及其債務(wù)性項(xiàng)目投資和股份(利益)性項(xiàng)目投資。

  第三條 準(zhǔn)許在所得稅抵扣的財(cái)產(chǎn)損害,就是指公司在具體處理、出讓所述財(cái)產(chǎn)全過程中產(chǎn)生的有效損害(下稱具體財(cái)產(chǎn)損害),及其公司雖未具體處理、出讓所述財(cái)產(chǎn),但合乎《通告》和本方法要求標(biāo)準(zhǔn)測算確定的損害(下稱法律規(guī)定財(cái)產(chǎn)損害)。

  第四條 公司具體財(cái)產(chǎn)損害,理應(yīng)在其具體產(chǎn)生且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已作損害解決的本年度申請扣減;法律規(guī)定財(cái)產(chǎn)損害,理應(yīng)在公司向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局出示直接證據(jù)材料證 明此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)已合乎法律規(guī)定財(cái)產(chǎn)損害確定標(biāo)準(zhǔn),且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已作損害解決的本年度申請扣減。

  第五條 公司產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,應(yīng)按照規(guī)定的程序流程和規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請側(cè)后方能在抵扣。沒經(jīng)申請的損害,不可在抵扣。

  第六條 公司之前年度產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害無法在當(dāng)初抵扣的,能夠依照本方法的要求,向稅務(wù)局表明并開展重點(diǎn)申請扣減。在其中,歸屬于具體財(cái)產(chǎn)損害,準(zhǔn)許追補(bǔ)至此項(xiàng)損害產(chǎn)生本年度扣減,其追補(bǔ)確定限期一般不能超過五年,但是因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌全過程中遺留下的財(cái)產(chǎn)損害、企業(yè)改制發(fā)售全過程因其所有權(quán)不清出現(xiàn)異議而無法立即扣減的財(cái)產(chǎn)損害、因擔(dān)負(fù)國家稅收優(yōu)惠政策每日任務(wù)而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害及其現(xiàn)行政策判定不確立而產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)損害等獨(dú)特緣故產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,其追補(bǔ)確定限期經(jīng)G 稅總局準(zhǔn)許后可適度增加。歸屬于法律規(guī)定財(cái)產(chǎn)損害,應(yīng)在申請本年度扣減。

  公司因之前年度具體財(cái)產(chǎn)損害未能抵扣而多繳的所得稅稅金,可在追補(bǔ)確定本年度所得稅應(yīng)繳稅金中給予抵稅,不夠抵稅的,向之后本年度遞延抵稅。

  公司具體財(cái)產(chǎn)損害產(chǎn)生本年度扣減追補(bǔ)確定的損害后出現(xiàn)虧本的,先要調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)損害產(chǎn)生本年度的虧算,再按填補(bǔ)虧本的標(biāo)準(zhǔn)測算之后本年度多繳的所得稅稅金,并按前述方法開展稅收解決。

  第二章 申請管理方法

  第七條 公司在開展所得稅年度匯算清繳申請時(shí),可將財(cái)產(chǎn)損害申請材料和繳稅材料做為所得稅本年度所得稅申報(bào)表的附注一并向稅務(wù)局申報(bào)。

  第八條 公司財(cái)產(chǎn)損害按其申請內(nèi)容和規(guī)定的不一樣,分成明細(xì)申請和重點(diǎn)申請二種申請方式。在其中,歸屬于明細(xì)申請的財(cái)產(chǎn)損害,公司可按財(cái)務(wù)核算學(xué)科開展分類、歸納,隨后再將歸納明細(xì)申報(bào)稅務(wù)局,相關(guān)財(cái)務(wù)核算材料和繳稅材料存留備查簿;歸屬于重點(diǎn)申請的財(cái)產(chǎn)損害,公司應(yīng)逐一(或逐單)申報(bào)申請書,另外附贈(zèng)財(cái)務(wù)核算材料以及他有關(guān)的繳稅材料。

  公司在申請財(cái)產(chǎn)損害抵扣全過程中不符所述規(guī)定的,稅務(wù)局理應(yīng)規(guī)定其糾正,公司回絕糾正的,稅務(wù)局有權(quán)利未予審理。

  第九條 以下財(cái)產(chǎn)損害,要以明細(xì)申請的方法向稅務(wù)局申請扣減:

 ?。ㄒ唬┕驹谝磺姓_\(yùn)營管理主題活動(dòng)中,依照賬面價(jià)值價(jià)錢市場銷售、出讓、賣掉非貸幣財(cái)產(chǎn)的損害;

  (二)公司各類庫存商品產(chǎn)生的一切正常耗損;

 ?。ㄈ┕竟藤Y超過或超出應(yīng)用期限而一切正常報(bào)費(fèi)清除的損害;

 ?。ㄋ模┕疽?guī)模性生物資產(chǎn)超過或超出應(yīng)用期限而一切正常身亡產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害;

 ?。ㄎ澹┕疽勒珍N售市場公平交易標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)各種各樣買賣場地、銷售市場等交易債卷、個(gè)股、期貨交易、股票基金及其金融衍生品等產(chǎn)生的損害。

  第十條 前條之外的財(cái)產(chǎn)損害,要以重點(diǎn)申請的方法向稅務(wù)局申請扣減。公司沒法精確辨別是不是歸屬于明細(xì)申請扣減的財(cái)產(chǎn)損害,能夠采用重點(diǎn)申請的方式申請扣減。

  第十一條 在我G 地區(qū)跨省運(yùn)營的歸納繳稅公司產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,應(yīng)按下列要求申請扣減:

 ?。ㄒ唬┛偨M織以及子公司產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,除應(yīng)按重點(diǎn)申請和明細(xì)申請的相關(guān)要求,分別向本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請外,各子公司另外還應(yīng)匯報(bào)總組織;

  (二)總組織對各子公司匯報(bào)的財(cái)產(chǎn)損害,除稅務(wù)局另有要求外,要以明細(xì)申請的方式向本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展申請;

  (三)總組織將跨省子公司隸屬財(cái)產(chǎn)捆縛裝包出讓所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,由總組織向本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展重點(diǎn)申請。

  第十二條 公司因G 務(wù)院辦公廳決策事宜產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,需向G 稅總局出示相關(guān)材料。G 稅總局審批相關(guān)狀況后,將損害狀況通告有關(guān)稅務(wù)局。公司應(yīng)按本方法的規(guī)定開展重點(diǎn)申請。

  第十三條 歸屬于重點(diǎn)申請的財(cái)產(chǎn)損害,公司因獨(dú)特緣故不可以在要求的期限內(nèi)申報(bào)有關(guān)材料的,能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局提交申請,經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局愿意后,可適度推遲申請。

  第十四條 公司理應(yīng)不斷完善財(cái)產(chǎn)損害內(nèi)部銷賬管理方案,立即搜集、梳理、定編、審批、申請、儲(chǔ)存財(cái)產(chǎn)損害抵扣直接證據(jù)原材料,便捷稅務(wù)局查驗(yàn)。

  第十五條 稅務(wù)局應(yīng)按分項(xiàng)工程建冊、分類管理的標(biāo)準(zhǔn),創(chuàng)建公司財(cái)產(chǎn)損害抵扣管理方法賬表和繳稅檔案資料,立即開展評定。對財(cái)產(chǎn)損害額度很大或經(jīng)評定后發(fā)覺不符財(cái)產(chǎn)損害抵扣要求、或存在疑問、異?,F(xiàn)象的財(cái)產(chǎn)損害,應(yīng)立即開展審查。對有直接證據(jù)證實(shí)申請扣減的財(cái)產(chǎn)損害不真正、不合理合法的,應(yīng)依規(guī)做出稅款解決。

  第三章 財(cái)產(chǎn)損害確定直接證據(jù)

  第十六條 公司財(cái)產(chǎn)損害有關(guān)的直接證據(jù)包含具備法律認(rèn)可的外界直接證據(jù)和特殊事宜的公司內(nèi)部直接證據(jù)。

  第十七條 具備法律認(rèn)可的外界直接證據(jù),就是指司法部門、行政單位、技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定單位等依規(guī)出示的與本公司財(cái)產(chǎn)損害有關(guān)的具備法律認(rèn)可的書面形式文檔,主要包含:

 ?。ㄒ唬┧痉ú块T的裁定或是判決;

 ?。ǘ〨A 部門的立案偵查審結(jié)證實(shí)、回應(yīng);

 ?。ㄈ┕ど叹殖鍪镜匿N戶、注銷及暫停營業(yè)證實(shí);

  (四)公司的破產(chǎn)重整公示或償還文檔;

  (五)行政單位的文書;

 ?。┥瞄L技術(shù)人員單位的評定匯報(bào);

  (七)具備法律規(guī)定資質(zhì)證書的中介服務(wù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展評定證實(shí);

 ?。ò耍┲俨脵C(jī)構(gòu)的訴訟公文;

 ?。ň牛┸囯U(xiǎn)公司對承保財(cái)產(chǎn)出示的出險(xiǎn)調(diào)研單、索賠測算單等保單據(jù);

 ?。ㄊ┖虾醴煞ㄒ?guī)的別的直接證據(jù)。

  第十八條 特殊事宜的公司內(nèi)部直接證據(jù),就是指會(huì)計(jì)核算制度完善、內(nèi)控制度健全的公司,對各類財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生損壞、報(bào)費(fèi)、盤虧、身亡、霉變等內(nèi)部證實(shí)或負(fù)責(zé)任的申明,主要包含:

 ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)財(cái)務(wù)核算材料和會(huì)計(jì)原始憑證;

  (二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

 ?。ㄈ┯嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)人行為的業(yè)務(wù)流程合同書;

 ?。ㄋ模┕緝?nèi)部技術(shù)檢查鑒定單位的評定文檔或材料;

 ?。ㄎ澹┕緝?nèi)部核批文檔及相關(guān)說明;

 ?。ω?zé)任者因?yàn)檫\(yùn)營管理義務(wù)導(dǎo)致?lián)p害的義務(wù)評定及賠付說明;

  (七)法人代表、主要負(fù)責(zé)人和公司財(cái)務(wù)主管對特殊事宜真實(shí)有效擔(dān)負(fù)法律依據(jù)的申明。

  第四章 貸幣財(cái)產(chǎn)損害的確定

  第十九條 公司貸幣財(cái)產(chǎn)損害包含現(xiàn)錢損害、存款損害和應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)損害等。

  第二十條 現(xiàn)錢損害應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

  (一)現(xiàn)錢保管人確定的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包含倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄);

 ?。ǘ┈F(xiàn)錢保管人針對緊缺的表明及有關(guān)審批文檔;

  (三)對責(zé)任者因?yàn)楣芾矸椒x務(wù)導(dǎo)致?lián)p害的義務(wù)評定及賠付狀況的表明;

  (四)涉及到違法犯罪的,需有司法部門出示的有關(guān)原材料;

  (五)金融企業(yè)出示的假幣收繳證實(shí)。

  第二十一條 公司因金融企業(yè)結(jié)算而產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄類財(cái)產(chǎn)損害應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┕緝?chǔ)蓄類財(cái)產(chǎn)的初始憑證;

 ?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)倒閉、結(jié)算的法律法規(guī)文檔;

 ?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)結(jié)算后剩下財(cái)產(chǎn)分配原則材料。

  金融企業(yè)應(yīng)結(jié)算而未清算超出三年的,公司可將該賬款確定為財(cái)產(chǎn)損害,但需有人民法院或破產(chǎn)重整管理員出示的沒有完成結(jié)算證實(shí)。

  第二十二條 公司應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)根據(jù)下列有關(guān)直接證據(jù)原材料確定:

  (一)有關(guān)事宜合同書、協(xié)議書或表明;

 ?。ǘw屬于借款人破產(chǎn)重整的,需有人民檢察院的倒閉、清算公告;

 ?。ㄈw屬于起訴案子的,應(yīng)出示人民檢察院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或是被人民法院判決終(中)止實(shí)行的裁判文書;

 ?。ㄋ模w屬于借款人終止運(yùn)營的,需有工商局銷戶、吊銷執(zhí)照證實(shí);

 ?。ㄎ澹w屬于借款人身亡、下落不明的,需有GA 部門等相關(guān)部門對借款人本人的身亡、下落不明證實(shí);

 ?。w屬于債務(wù)重組的,需有債務(wù)重組協(xié)議書以及借款人資產(chǎn)重組盈利繳稅說明;

 ?。ㄆ撸w屬于洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒而沒法取回的,需有借款人遭災(zāi)說明及其舍棄債務(wù)聲明。

  第二十三條 公司貸款逾期三年左右的應(yīng)收賬款項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已做為損害解決的,能夠做為壞賬損失,但應(yīng)表明狀況,并出示重點(diǎn)匯報(bào)。

  第二十四條 公司貸款逾期一年左右,每筆金額不超出五萬或是不超出公司本年度收益總金額萬分之一的應(yīng)收賬款項(xiàng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上早已做為損害解決的,能夠做為壞賬損失,但應(yīng)表明狀況,并出示重點(diǎn)匯報(bào)。

  第五章 非貸幣財(cái)產(chǎn)損害的確定

  第二十五條 公司非貸幣財(cái)產(chǎn)損害包含庫存商品損害、固資損害、無形資產(chǎn)攤銷損害、在建項(xiàng)目損害、規(guī)模性生物資產(chǎn)損害等。

  第二十六條 庫存商品盤虧損害,為其盤虧額度扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

  (一)庫存商品記稅成本費(fèi)明確根據(jù);

  (二)公司內(nèi)部相關(guān)義務(wù)評定、責(zé)任者賠付表明和內(nèi)部核批文檔;

 ?。ㄈ┐尕洷P點(diǎn)表;

  (四 )庫存商品保管人針對盤虧的說明。

  第二十七條 庫存商品報(bào)費(fèi)、損壞或霉變損害,為其記稅成本費(fèi)扣減折舊及責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬齑嫔唐酚浂惓杀举M(fèi)的明確根據(jù);

 ?。ǘ┕緝?nèi)部有關(guān)庫存商品報(bào)費(fèi)、損壞、霉變、折舊說明及銷賬材料;

 ?。ㄈ┥婕暗截?zé)任者賠付的,理應(yīng)有賠付說明;

  (四)此項(xiàng)損害金額較大的(指占公司此類財(cái)產(chǎn)記稅成本費(fèi)10%左右,或降低當(dāng)初應(yīng)繳稅個(gè)人所得、提升虧本10%左右,相同),需有技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定建議或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介服務(wù)出示的重點(diǎn)匯報(bào)等。

  第二十八條 庫存商品失竊損害,為其記稅成本費(fèi)扣減保險(xiǎn)公司理賠及其責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬齑嫔唐酚浂惓杀举M(fèi)的明確根據(jù);

 ?。ǘ┫騁A 部門的舉報(bào)紀(jì)錄;

 ?。ㄈ┥婕暗截?zé)任者和車險(xiǎn)公司賠付的,需有賠付說明等。

  第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、遺失損害,為其賬面凈值扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┕緝?nèi)部相關(guān)義務(wù)評定和銷賬材料;

 ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)盤點(diǎn)表;

 ?。ㄈ┕藤Y的計(jì)稅依據(jù)有關(guān)材料;

 ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧、遺失說明;

 ?。ㄎ澹p害額度很大的,需有技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定匯報(bào)或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介服務(wù)出示的重點(diǎn)匯報(bào)等。

  第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、損壞損害,為其賬面凈值扣減折舊和責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┕藤Y的計(jì)稅依據(jù)有關(guān)材料;

 ?。ǘ┕緝?nèi)部相關(guān)義務(wù)評定和銷賬材料;

  (三)公司內(nèi)部相關(guān)部門出示的鑒定材料;

 ?。ㄋ模┥婕暗搅x務(wù)賠付的,理應(yīng)有賠付狀況的表明;

 ?。ㄎ澹p害額度很大的或洪澇災(zāi)害等不可抗拒緣故導(dǎo)致固資損壞、報(bào)費(fèi)的,需有技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定建議或法律規(guī)定資質(zhì)證書中介服務(wù)出示的重點(diǎn)匯報(bào)等。

  第三十一條 固資失竊損害,為其賬面凈值扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┕藤Y計(jì)稅依據(jù)有關(guān)材料;

 ?。ǘ〨A 部門的舉報(bào)紀(jì)錄,GA 部門立案偵查、偵破和審結(jié)的證明文件;

  (三)涉及到義務(wù)賠付的,需有承擔(dān)責(zé)任的評定及賠付狀況的表明等。

  第三十二條 在建項(xiàng)目停建、報(bào)費(fèi)損害,為其建筑項(xiàng)目項(xiàng)目投資帳面價(jià)值扣減折舊后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┙ㄖ?xiàng)目項(xiàng)目投資帳面價(jià)值明確根據(jù);

  (二)建筑項(xiàng)目停建緣故表明及有關(guān)原材料;

  (三)因品質(zhì)緣故停建、報(bào)費(fèi)的建筑項(xiàng)目和因洪澇災(zāi)害和意外事件停建、報(bào)費(fèi)的建筑項(xiàng)目,應(yīng)出示技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定建議和義務(wù)評定、賠付狀況的表明等。

  第三十三條 工程物資產(chǎn)生損害,可對比本方法庫存商品損害的要求確定。

  第三十四條 規(guī)模性生物資產(chǎn)盤虧損害,為其賬面凈值扣減責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┮?guī)模性微生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

 ?。ǘ┮?guī)模性生物資產(chǎn)盤虧說明;

  (三)規(guī)模性生物資產(chǎn)損害額度很大的,公司需有技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定建議和義務(wù)評定、賠付狀況的表明等。

  第三十五條 因山林病害、病疫情、身亡而造成的規(guī)模性生物資產(chǎn)損害,為其賬面凈值扣減折舊、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

  (一)損害說明;

 ?。ǘ┝x務(wù)評定以及賠付狀況的表明;

 ?。ㄈp害額度很大的,需有技術(shù)擅長技術(shù)檢查鑒定建議。

  第三十六條 對被盜伐、失竊、遺失而造成的規(guī)模性生物資產(chǎn)損害,為其賬面凈值扣減保險(xiǎn)賠償及其責(zé)任者賠付后的賬戶余額,應(yīng)根據(jù)下列直接證據(jù)原材料確定:

  (一)規(guī)模性生物資產(chǎn)失竊后,向GA 部門的舉報(bào)紀(jì)錄或GA 部門立案偵查、偵破和審結(jié)的證明文件;

 ?。ǘ┝x務(wù)評定以及賠付狀況的表明。

  第三十七條 公司因?yàn)闊o法按時(shí)提現(xiàn)質(zhì)押財(cái)產(chǎn),使質(zhì)押財(cái)產(chǎn)被競拍或賣掉,其賬面凈值超過賣掉使用價(jià)值的差值,可評定為財(cái)產(chǎn)損害,按下列直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┙杩詈贤蚝贤瑫?/p>

 ?。ǘ└偱幕蛸u掉證實(shí)、明細(xì);

  (三)財(cái)務(wù)核算材料等別的有關(guān)直接證據(jù)原材料。

  第三十八條 被別的新技術(shù)應(yīng)用所替代或早已超出法律法規(guī)維護(hù)限期,早已缺失商品的價(jià)值和出讓使用價(jià)值,并未攤銷的無形資產(chǎn)攤銷損害,應(yīng)遞交下列直接證據(jù)辦理備案:

 ?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)核算材料;

 ?。ǘ┕緝?nèi)部核批文檔及相關(guān)說明;

 ?。ㄈ┘夹g(shù)檢查鑒定建議和公司法人代表、負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管簽名確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷已無商品的價(jià)值或出讓使用價(jià)值的書面形式聲明;

 ?。ㄋ模o形資產(chǎn)攤銷的法律法規(guī)維護(hù)限期文檔。

  第六章 項(xiàng)目投資損害的確定

  第三十九條 企業(yè)融資損害包含債務(wù)性項(xiàng)目投資損害和股份(利益)性項(xiàng)目投資損害。

  第四十條 公司債權(quán)投資損害應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資的會(huì)計(jì)原始憑證、合同書或協(xié)議書、財(cái)務(wù)核算材料等有關(guān)直接證據(jù)原材料確定。以下狀況債權(quán)投資損害的,還應(yīng)出示有關(guān)直接證據(jù)原材料:

  (一)借款人或貸款擔(dān)保人依規(guī)被宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、被散伙或撤消、被吊銷執(zhí)照、下落不明或是身亡等,應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)或是財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)。沒法出示財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)或是財(cái)產(chǎn)償還證實(shí),且所述事宜超出三年左右的,或債權(quán)投資(包含信用卡消費(fèi)和G 家助學(xué)貸款)賬戶余額在三百萬元下列的,應(yīng)出示相匹配的借款人和貸款擔(dān)保人倒閉、關(guān)掉、散伙證實(shí)、撤消文檔、工商行政管理局單位銷戶證實(shí)或查尋證實(shí)及其追償紀(jì)錄等(包含司法部門追償、電話追償、信函追償和上門服務(wù)追償?shù)葘?shí)驗(yàn)原始記錄);

 ?。ǘ┙杩钊嗽獾街靥卮蠛闈碁?zāi)害或意外事件,公司對其財(cái)產(chǎn)開展償還和對貸款擔(dān)保人開展追索后,無法取回的債務(wù),應(yīng)出示借款人遭到重特大洪澇災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證實(shí)、財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)等;

  (三)借款人因擔(dān)負(fù)法律依據(jù),其財(cái)產(chǎn)不夠償還所借負(fù)債,又無別的負(fù)債責(zé)任者的,應(yīng)出示人民法院判決證實(shí)和財(cái)產(chǎn)償還證實(shí);

  (四)借款人和貸款擔(dān)保人不能償還期滿負(fù)債,公司提起訴訟或訴訟的,經(jīng)人民檢察院對借款人和貸款擔(dān)保人申請強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和貸款擔(dān)保平均無財(cái)產(chǎn)可實(shí)行,人民檢察院判決結(jié)束或停止(中斷)實(shí)行的,應(yīng)出示人民檢察院判決公文;

 ?。ㄎ澹┙杩钊撕唾J款擔(dān)保人不能償還期滿負(fù)債,公司提起訴訟后被駁回起訴的、人民檢察院未予審理或未予適用的,或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁定免去(或一部分免去)借款人義務(wù),經(jīng)追索后沒法取回的債務(wù),應(yīng)遞交人民法院駁回起訴的證實(shí),或人民法院未予審理或未予適用證實(shí),或仲裁機(jī)構(gòu)裁定免去借款人義務(wù)的公文;

 ?。┙?jīng)G 務(wù)院辦公廳項(xiàng)目準(zhǔn)許銷賬的債務(wù),應(yīng)出示G 務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許文檔或經(jīng)G 務(wù)院辦公廳愿意后由G 務(wù)院辦公廳相關(guān)部門準(zhǔn)許的文檔。

  第四十一條 公司股權(quán)投資基金損害應(yīng)根據(jù)下列有關(guān)直接證據(jù)原材料確定:

 ?。ㄒ唬┕蓹?quán)投資基金計(jì)稅依據(jù)證明文件;

  (二)被項(xiàng)目投資公司破產(chǎn)公示、倒閉償還文檔;

 ?。ㄈ┕ど绦姓芾砭謫挝讳N戶、注銷被項(xiàng)目投資企業(yè)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照文檔;

 ?。ㄋ模㈱F 部門相關(guān)部門對被項(xiàng)目投資企業(yè)的行政部門處分決定文檔;

 ?。ㄎ澹┍煌顿Y企業(yè)停止運(yùn)營、終止買賣的法律法規(guī)或別的證明材料;

 ?。┍煌顿Y企業(yè)資產(chǎn)處置計(jì)劃方案、交易量及入帳原材料;

  (七)公司法人代表、負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管簽名確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目投資(利益)性損害的書面形式聲明;

 ?。ò耍┴?cái)務(wù)核算材料等別的有關(guān)直接證據(jù)原材料。

  第四十二條 被投資企業(yè)依規(guī)宣布破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙或撤消、吊銷執(zhí)照、終止企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)、下落不明等,應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)或是財(cái)產(chǎn)償還證實(shí)。

  所述事宜超出三年左右且無法進(jìn)行結(jié)算的,應(yīng)出示被項(xiàng)目投資公司破產(chǎn)、關(guān)掉、散伙或撤消、注銷等的證實(shí)及其不可以結(jié)算的緣故表明。

  第四十三條 公司授權(quán)委托金融企業(yè)向別的企業(yè)借款,或授權(quán)委托別的運(yùn)營組織開展投資理財(cái),期滿不可以取回借款或投資理財(cái)賬款,依照本方法第六章相關(guān)要求開展解決。

  第四十四條 公司對外開放出示與本公司企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)相關(guān)的貸款擔(dān)保,因被擔(dān)保人不可以按時(shí)清償債務(wù)而承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)追償,被擔(dān)保人無嘗還工作能力,對沒法討回的額度,對比本方法要求的應(yīng)收賬款項(xiàng)損害開展解決。

  與本公司企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)相關(guān)的貸款擔(dān)保就是指公司對外開放出示的與本公司應(yīng)納稅額收益、項(xiàng)目投資、股權(quán)融資、物資采購、商品銷售等企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)有關(guān)的貸款擔(dān)保。

  第四十五條 公司按單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)向關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而產(chǎn)生的損害,或向關(guān)聯(lián)公司出示貸款、貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的債務(wù)損害,準(zhǔn)許扣減,但公司需作重點(diǎn)表明,另外出示中介服務(wù)出示的重點(diǎn)匯報(bào)以及有關(guān)的證明文件。

  第四十六條 以下股份和債務(wù)不可做為損害在抵扣:

  (一)借款人或是貸款擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)發(fā)展還款工作能力,未按時(shí)還款的公司債務(wù);

 ?。ǘ┻`背法律法規(guī) 、政策法規(guī)的要求,以各種各樣方式、托詞逃廢或懸在空中的公司債務(wù);

 ?。ㄈ┬姓块T干涉逃廢或懸在空中的公司債務(wù);

 ?。ㄋ模┕疚聪蚪杩钊撕唾J款擔(dān)保人追索的債務(wù);

  (五)公司產(chǎn)生非生產(chǎn)經(jīng)營的債務(wù);

 ?。﹦e的不理應(yīng)銷賬的公司債務(wù)和股份。

  第七章 別的財(cái)產(chǎn)損害的確定

  第四十七條 公司將不一樣類型的財(cái)產(chǎn)捆縛(裝包),以競拍、詢價(jià)采購、競爭性談判、招標(biāo)會(huì)等銷售市場方法售賣,其售賣價(jià)錢小于記稅成本費(fèi)的差值,能夠做為財(cái)產(chǎn)損害并準(zhǔn)許在稅前申請扣減,但應(yīng)出示資產(chǎn)處置計(jì)劃方案、各種財(cái)產(chǎn)作價(jià)根據(jù)、售賣全過程的說明、售賣合同書或協(xié)議書、交易量及入帳證實(shí)、財(cái)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)等明確根據(jù)。

  第四十八條 公司一切正常運(yùn)營業(yè)務(wù)流程因內(nèi)控制度不完善而出現(xiàn)實(shí)際操作不善、不標(biāo)準(zhǔn)或因業(yè)務(wù)流程自主創(chuàng)新但現(xiàn)行政策不確立、不配套設(shè)施等緣故產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害,應(yīng)由公司擔(dān)負(fù)的額度,能夠做為財(cái)產(chǎn)損害并準(zhǔn)許在稅前申請扣減,但應(yīng)出示損害緣故證明文件或業(yè)務(wù)流程監(jiān)督機(jī)構(gòu)判定證實(shí)、損害重點(diǎn)表明。

  第四十九條 公司因刑事案緣故產(chǎn)生的損害,應(yīng)由公司擔(dān)負(fù)的額度,或經(jīng)GA 部門立案調(diào)查2年左右并未討回的額度,能夠做為財(cái)產(chǎn)損害并準(zhǔn)許在稅前申請扣減,但應(yīng)出示GA 部門、檢察院的立案調(diào)查狀況或人民檢察院的判決書等損害緣故證明文件。

  第八章 附 則

  第五十條 本方法沒有涉及到的財(cái)產(chǎn)損害事宜,要是合乎所得稅法以及條例全文等法律法規(guī)、政策法規(guī)要求的,還可以向稅務(wù)局申請扣減。

  第五十一條 省、自治州、市轄區(qū)和省J 城市G 家稅務(wù)局、G 家稅務(wù)局能夠依據(jù)本方法制訂落實(shí)措施方法。

  第五十二條 本方法自2011年1月1日起實(shí)施,《G 稅總局關(guān)于做好〈公司財(cái)產(chǎn)損害抵扣管理?xiàng)l例〉的通告》(G 稅發(fā)[2009]88號)、《G 稅總局有關(guān)公司之前年度未扣減財(cái)產(chǎn)損害所得稅解決難題的通告》(G 稅函[2009]772號)、《G 稅總局有關(guān)電信網(wǎng)公司壞賬損失抵扣難題的通告》(G 稅函[2010]196號)另外廢除。本方法起效之此前并未開展稅收解決的財(cái)產(chǎn)損害事宜,也應(yīng)按本方法實(shí)行。


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