各省市、自治州、市轄區(qū)、省J 城市財(cái)政廳官網(wǎng)（局），新疆兵團(tuán)檔案局，G 稅總局各省市、自治州、市轄區(qū)和省J 城市稅局：

　　為貫徹執(zhí)行中共中央、G 務(wù)院辦公廳管理決策布署，進(jìn)一步適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)就執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策相關(guān)事宜通告以下：

　　一、對(duì)月銷售總額10萬(wàn)余元下列（含本數(shù)）的所得稅一般納稅人，增值稅免稅。

　　二、對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不超出300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

　　所述小微企業(yè)就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬(wàn)余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。

　　從事總數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣勞動(dòng)力總數(shù)。所指從事總數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：

　　一季度均值＝（季初值＋季度末值）÷2

　　全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

　　本年度正中間開(kāi)張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。

　　三、由省、自治州、市轄區(qū)市人民ZF 依據(jù)本地域具體情況，及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策必須明確，對(duì)所得稅一般納稅人能夠在50%的稅額力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅（沒(méi)有證劵交易印花稅）、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外。

　　四、所得稅一般納稅人已依規(guī)享有資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外別的政策優(yōu)惠的，可累加享有本通告第三條要求的政策優(yōu)惠。

　　五、《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)有關(guān)初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)公司標(biāo)準(zhǔn)中的“從事總數(shù)不超出200人”調(diào)節(jié)為“從事總數(shù)不超出300人”，“總資產(chǎn)和年銷售額均不超出3000萬(wàn)余元”調(diào)節(jié)為“總資產(chǎn)和年銷售額均不超出5000萬(wàn)余元”。

　　2020年1月1日至2021年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的項(xiàng)目投資，項(xiàng)目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)文檔要求的別的標(biāo)準(zhǔn)的，能夠可用稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)文檔要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　2020年1月1此前2年之內(nèi)產(chǎn)生的項(xiàng)目投資，自2020年1月1日起項(xiàng)目投資滿2年且合乎本通告要求和稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)文檔要求的別的標(biāo)準(zhǔn)的，能夠可用稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào)文檔要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　六、本通告實(shí)行限期為2020年1月1日至2021年12月31日?！禛 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)持續(xù)中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕76號(hào)）、《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小微企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)）另外廢除。

　　七、各個(gè)稅務(wù)總局單位要著力提升政冶戰(zhàn)位，深層次貫徹執(zhí)行中共中央、G 務(wù)院辦公廳減稅政策的管理決策布署，清醒認(rèn)識(shí)中小企業(yè)普慧性稅款免減的關(guān)鍵實(shí)際意義，進(jìn)一步擔(dān)負(fù)起真抓實(shí)干的監(jiān)督責(zé)任，將其做為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，用心籌備布署，扎扎實(shí)實(shí)認(rèn)真落實(shí)。要下大力氣、自主創(chuàng)新方法，加強(qiáng)宣傳策劃指導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅便捷，保證經(jīng)營(yíng)者和繳費(fèi)人實(shí)實(shí)在在享有到減稅政策的政策利好。要緊密追蹤現(xiàn)行政策實(shí)行狀況，提升調(diào)查報(bào)告，對(duì)現(xiàn)行政策實(shí)行中多方體現(xiàn)的突顯難題和意見(jiàn)和建議，要立即向G 家財(cái)政部和G 家稅務(wù)總意見(jiàn)反饋。

　　G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總

　　2020年1月17日

　　依據(jù)《中華共和G 所得稅法》以及條例全文、《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)，下稱《通告》）等要求，現(xiàn)就小微企業(yè)普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題公示以下： 　　一、自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但不超出300萬(wàn)余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。 　　小微企業(yè)不管按查賬征收方法或核定征收方法交納所得稅，均可享有所述政策優(yōu)惠。 　　二、本公示所指小微企業(yè)就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬(wàn)余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。 　　三、小微企業(yè)企業(yè)所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。 　　預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按當(dāng)年度截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況開(kāi)展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從事總數(shù)指標(biāo)值對(duì)比《通告》第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測(cè)算截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值暫按截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終不超出300萬(wàn)余元的規(guī)范分辨。 　　四、原不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，在本年度正中間預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，按本公示第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依照截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終總計(jì)狀況測(cè)算享有小微企業(yè)企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策。當(dāng)年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。 　　按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，假如依照本公示第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，下一個(gè)預(yù)繳稅款申報(bào)期起調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)，一經(jīng)調(diào)節(jié)，當(dāng)年度內(nèi)已不變動(dòng)。 　　五、小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容，即可享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策。 　　六、推行核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額征繳的公司，依據(jù)小微企業(yè)企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策要求必須調(diào)減預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局依照程序流程調(diào)節(jié)，并立即將調(diào)節(jié)狀況告之公司。 　　七、公司預(yù)繳稅款所得稅時(shí)已享有小微企業(yè)企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時(shí)不符《通告》第二條要求的，理應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅稅金。 　　八、《G 稅總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小微企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年第40號(hào)）在2020本年度所得稅年度匯算清繳完畢后廢除。 　　專此公示。

G 稅總局 2020年1月18日

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