忙碌的申報(bào)期已一半以上，親愛(ài)的的繳稅大家，大家的申請(qǐng)工作中開(kāi)展的怎樣啦？當(dāng)月是大申報(bào)期，按季申請(qǐng)的一般納稅人還要就得準(zhǔn)時(shí)申請(qǐng)哦！網(wǎng)編今日給您奉上有關(guān)所得稅的7個(gè)熱點(diǎn)話題，為您建議兒~

難題1：

我企業(yè)于2020年購(gòu)買(mǎi)一棟樓，因擅長(zhǎng)作為員工宿舍因而獲得的所得稅增值稅專(zhuān)票上標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅11萬(wàn)余元未抵稅。2020年5月該棟樓主要用途產(chǎn)生更改，由員工住宿樓改成寫(xiě)字樓，該房產(chǎn)基金凈值比率80%。那麼，先前按規(guī)定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的房產(chǎn)，產(chǎn)生主要用途更改可否測(cè)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)事宜的公示》(G 稅總局公示2020年第14號(hào))第七條要求：

按規(guī)定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的房產(chǎn)，產(chǎn)生主要用途更改，用作容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅新項(xiàng)目的，依照以下公式計(jì)算在更改主要用途的下月測(cè)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=所得稅繳稅憑據(jù)標(biāo)明或測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅×房產(chǎn)基金凈值率

就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=11*80%=8.8萬(wàn)余元。

難題2：

我企業(yè)合乎所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，當(dāng)月我企業(yè)對(duì)已記提過(guò)加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅按照規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，那麼，相對(duì)的加計(jì)抵扣增值稅額是不是必須調(diào)減？

依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署 有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》(G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號(hào))第七條要求：

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的10%記提本期加計(jì)抵扣增值稅額。依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，不可記提加計(jì)抵扣增值稅額；已記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本期，相對(duì)調(diào)減加計(jì)抵扣增值稅額。

難題3：

當(dāng)月，我企業(yè)向集團(tuán)公司內(nèi)別的公司出示了資產(chǎn)無(wú)嘗借款服務(wù)項(xiàng)目，那麼，我企業(yè)是不是必須按視同銷(xiāo)售服務(wù)項(xiàng)目交納所得稅？

依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 稅總局有關(guān)確立養(yǎng)老院增值稅免稅等現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕20號(hào))第三條要求：

自2020年2月1日至2020年12月31日，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)(含集團(tuán)公司)中間的資產(chǎn)無(wú)嘗借款個(gè)人行為，增值稅免稅。

難題4：

我企業(yè)是一般納稅人，按季申請(qǐng)交納所得稅，該季度累計(jì)銷(xiāo)售總額38萬(wàn)余元，在其中本期發(fā)生的市場(chǎng)銷(xiāo)售房產(chǎn)的銷(xiāo)售總額18萬(wàn)余元。那麼，我企業(yè)該季度可否享有增值稅免稅特惠？

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(G 稅總局公示2020年第4號(hào))一 條要求：

一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷(xiāo)售個(gè)人行為，累計(jì)月銷(xiāo)售總額未超出10萬(wàn)余元(以1個(gè)一季度為1個(gè)繳稅期的，一季度銷(xiāo)售總額未超出30萬(wàn)余元)的，增值稅免稅。

一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷(xiāo)售個(gè)人行為，累計(jì)月銷(xiāo)售總額超出10萬(wàn)余元，但扣減本期發(fā)生的市場(chǎng)銷(xiāo)售房產(chǎn)的銷(xiāo)售總額后未超出10萬(wàn)余元的，其市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)獲得的銷(xiāo)售總額增值稅免稅。

因該企業(yè)按季申請(qǐng)交納所得稅，除本期發(fā)生的市場(chǎng)銷(xiāo)售房產(chǎn)的銷(xiāo)售總額18萬(wàn)余元后的銷(xiāo)售總額為20萬(wàn)余元低于30萬(wàn)余元，因而能夠享有增值稅免稅特惠。

難題5：

我企業(yè)是一家客運(yùn)公司，針對(duì)企業(yè)已售票處但顧客貸款逾期未消費(fèi)獲得的運(yùn)送貸款逾期票據(jù)收益和為顧客申請(qǐng)辦理退票費(fèi)而向顧客扣除的退票費(fèi)收益該怎樣交納所得稅？

依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)租入固資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕90號(hào))第二條要求：

自2020年1月1日起，經(jīng)營(yíng)者已售票處但顧客貸款逾期未消費(fèi)獲得的運(yùn)送貸款逾期票據(jù)收益，依照“道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目”交納所得稅。

經(jīng)營(yíng)者為顧客申請(qǐng)辦理退票費(fèi)而向顧客扣除的退票費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收益，依照“別的現(xiàn)代服務(wù)”交納所得稅。

難題6：

我企業(yè)是一家物業(yè)管理公司，當(dāng)月，我企業(yè)向小區(qū)業(yè)主扣除的飲用水有水費(fèi)獲得的收益為8萬(wàn)余元，向供水公司付款的有水費(fèi)6萬(wàn)余元。那麼，我企業(yè)該怎樣交納所得稅？

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)物業(yè)管理中扣除的飲用水有水費(fèi)所得稅難題的公示》(G 稅總局公示2016年第54號(hào))文檔要求：

出示物業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)者，向服務(wù)項(xiàng)目接受方扣除的飲用水有水費(fèi)，以扣減其對(duì)外開(kāi)放付款的飲用水有水費(fèi)后的賬戶余額為銷(xiāo)售總額，依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的增值稅率測(cè)算交納所得稅。

因而，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納所得稅=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。

難題7：

我企業(yè)是一家餐飲業(yè)，企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售的外賣(mài)送餐食品類(lèi)獲得的收益該怎樣交納所得稅？

依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 稅總局有關(guān)確立金融業(yè)、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)、文化教育輔助服務(wù)項(xiàng)目等所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2016〕140號(hào))第九條兩者之間政策措施有關(guān)要求：

出示餐飲經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售的外賣(mài)送餐食品類(lèi)，依照“餐飲經(jīng)營(yíng)”交納所得稅。

餐飲業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售的外賣(mài)送餐食品類(lèi)，與正餐可用一樣的所得稅現(xiàn)行政策，統(tǒng)一依照出示餐飲經(jīng)營(yíng)交納所得稅。左右“外賣(mài)送餐食品類(lèi)”，只指該餐飲業(yè)參加了制造、生產(chǎn)過(guò)程的食品類(lèi)。針對(duì)餐飲業(yè)將外購(gòu)的酒類(lèi)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨品，未開(kāi)展事后生產(chǎn)加工而立即與外賣(mài)送餐食品類(lèi)一同市場(chǎng)銷(xiāo)售的，應(yīng)依據(jù)該貨品的稅率，依照混合銷(xiāo)售的相關(guān)要求測(cè)算交納所得稅。

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