什么是稅務(wù)籌劃？“稅務(wù)籌劃”別稱“稅收籌劃”，即在相關(guān)法律法規(guī)要求批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)，根據(jù)對運(yùn)營、項目投資、理財活動的事前籌備和分配，盡量獲得避稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益。避稅實際上就是說大量的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，依規(guī)、合規(guī)管理、適當(dāng)、有效地享有應(yīng)當(dāng)具有的特惠，應(yīng)坐享享優(yōu)惠政策都是國家給經(jīng)營者的支配權(quán)。納稅籌劃是一種事前的分配，而并不是過后“三G 諸葛亮”，一切過后既成事實業(yè)務(wù)流程的籌備，全是在亡羊補(bǔ)牢，通常沒什么進(jìn)展。

　　普遍納稅籌劃案例分析

　　一、所得稅分拆法

　　一家空調(diào)公司關(guān)鍵制造大中型空調(diào)，市場價格相對性較高，每臺市場價為100萬余元（該市場價中包括5年的養(yǎng)車費(fèi)用，占市場價的20%）。因為養(yǎng)車費(fèi)用包括在市場價中，民法要求一律做為銷售總額測算交納所得稅。

　　【籌備方式】：選用價錢拆分法，即把市場價和養(yǎng)車費(fèi)用分拆，各自可用不一樣的征收率繳稅。即把混合銷售變成混合銷售！

　　所得稅節(jié)稅額：

　　100*13%-80*13%-20*6%=1.4（萬余元）

　　【引伸】：運(yùn)輸費(fèi)與貨運(yùn)物流輔助費(fèi)分拆等

　　二、所得稅化整為零法

　　2020年6月，工藝美術(shù)師張明為某集團(tuán)公司出示網(wǎng)頁美工和室內(nèi)裝修服務(wù)項目，獲得工資薪金68000元。該集團(tuán)公司應(yīng)代收代繳老李個稅為：

　　68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）

　　【籌備計劃方案】：工資薪金分項工程，各自為18000塊和50000元。

　　18000*(1-20%)*20%=2880（元）

　　50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元）

　　二項累計繳稅=2880+10000=12880元，

　　個稅避稅額度=14760-12880=1880元。

　　自然若再分批，可以減少本人稅賦。

　　三、個稅年終獎金（1）

　　某經(jīng)營者2020年勞務(wù)報酬所得為80000元，重點額外扣減累計為63000元，若發(fā)年終獎金40000元，他有二種挑選：年終獎金獨(dú)立測算和劃入綜合性個人所得繳稅。

　　一 種狀況，獨(dú)立繳稅:

　　40000*10%-210=3790元；

　　第二種狀況，劃入綜合性個人所得繳稅:

　　40000+80000-123000=-3000，無需繳稅！

　　四、個稅年終獎金（2）

　　一樣的數(shù)據(jù)信息，人們假定該別人的年終獎提高到100000元，經(jīng)營者一樣有二種挑選：

　　一 種狀況繳稅:獨(dú)立繳稅:80000元無需繳稅，100000*10%-210=9790元；

　　第二種狀況，劃入綜合性個人所得繳稅:

　　100000+80000-123000=57000，57000*10%-2520=3180元。

　　自然，該經(jīng)營者假如做個稅務(wù)籌劃，例如將100000元拆卸，21000元做為年終獎獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)，21000*3%=630元.

　　79000劃入綜合性個人所得記稅:80000+79000-123000=36000,36000*3%=1080元.

　　累計繳稅=1080+630=1710元！

　　比一 種狀況避稅8080元！比第二種狀況避稅1470元！

　　五、個稅員工持股計劃

　　一些企業(yè)管理層的薪資很高，幾十萬，乃至上百萬，甚至有上百萬元，這樣一來將會會碰觸45%的個稅稅率，繳稅許多；但假如將工薪階層變成股息紅利個人所得，征收率就降至20%了！自然，企業(yè)管理層一定標(biāo)準(zhǔn)下也可考慮到合作伙伴的企業(yè)安全生產(chǎn)個人所得來保持（5%-35%）;還可以考慮到根據(jù)員工持股計劃的方式開展稅籌！

　　員工持股計劃個人所得稅政策優(yōu)惠可分成非上市企業(yè)和上市企業(yè)兩類

　　1、非上市企業(yè)

　　非上市企業(yè)授于本公司職員的個股期權(quán)、股份股指期貨、員工持股計劃和股份獎賞，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案，可推行遞延繳稅現(xiàn)行政策，即職工在獲得員工持股計劃時可暫未繳稅，遞延到出讓該股份時繳稅;公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份獲得成本費(fèi)及其有效稅金后的差值，可用“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目，依照20%的稅額計算公式交納個稅。

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，個股(權(quán))股指期貨獲得成本費(fèi)按行權(quán)價明確，員工持股計劃獲得成本費(fèi)按具體認(rèn)繳出資額明確，股份獎賞獲得成本費(fèi)為零。

　　股份獎賞的標(biāo)底能夠是科技成果項目投資入股投資到別的地區(qū)居民企業(yè)所獲得的股份。

　　2、上市企業(yè)

　　上市企業(yè)授于本人的個股期權(quán)、員工持股計劃和股份獎賞，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案，本人可自個股期權(quán)定向增發(fā)股票、約束性股票解禁或獲得股份獎賞生效日，不在超出12月的期內(nèi)交納個稅。

　　獲得個股期權(quán)、個股升值權(quán)、員工持股計劃、股份獎賞等員工持股計劃(下稱員工持股計劃)，合乎有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，在2021年12月31此前，不劃入當(dāng)初綜合性個人所得，足額獨(dú)立可用綜合性所得稅率表，測算繳稅。計算方法為：應(yīng)納稅所得額=員工持股計劃收益×稅率-速算扣除數(shù)。住戶本人一個繳稅本年度內(nèi)獲得2次左右(含2次)員工持股計劃的，應(yīng)合拼按照規(guī)定測算繳稅。

　　六、核定征收

　　實例講解：孫先生是從業(yè)房地產(chǎn)業(yè)的權(quán)威專家，與某企業(yè)A簽署了房地產(chǎn)新項目居間協(xié)議，企業(yè)A將500萬提成轉(zhuǎn)入孫先生。

　　一般作法：

　　1，所得稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元

　　2，個人所得稅:勞務(wù)公司收益超出5萬一部分稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，個人所得稅稅額為：5000000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元

　　個人所得稅稅負(fù)率為:1593000÷5000000=30.93%

　　籌備計劃方案:個人獨(dú)資方式

　　個獨(dú)所得稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元

　　個獨(dú)個稅:5000000÷(1+3%)*10%=485436.89元，

　　依照個體戶的五J 累進(jìn)稅率，30-50萬的稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500，測算個人所得稅：

　　5000000÷(1+3%)*10%*30%-40500=105131元

　　左右累計稅額為:145631+105131=250762元

　　相比一般方式避稅:1546398-252218=1295636元

　　避稅占比達(dá)到:1295636÷1546398=83.78%。

　　備注名稱：10%為核準(zhǔn)的應(yīng)稅所得率（稅務(wù)總局[2000]91號）

　　歷經(jīng)計算，個人獨(dú)資、合伙制企業(yè)（包含個體戶）在稅款低洼的稅賦以下：

　　1.一般納稅人所得稅及額外、個人所得稅等綜合性稅賦不超出5%！一般避稅比例達(dá)到80%！

　　2.一般納稅人所得稅及額外、個人所得稅等綜合性稅賦不超出8%！一般避稅比例可超過35%到60%！乃至更高！

　　限售股減持、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、管理層個人所得稅、居間花費(fèi)，全是納稅籌劃的菜！

　　許多人擔(dān)憂：避稅幅度那么大，國家會撤銷核定征收嗎？且看下列稅收法規(guī)政策法規(guī)：

　　國家方面相關(guān)法律法規(guī)文檔：

　　G 稅發(fā)[2011]50號《G 稅總局有關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個稅稅收征管的通告》

　　稅務(wù)總局[2000]91號《G 家財政部G 稅總局關(guān)于做好<有關(guān)個人獨(dú)資和合伙制企業(yè)投資人征繳個稅的政策法規(guī)>的通告》附注1

　　G 稅發(fā)[2008]30號《G 稅總局關(guān)于做好<所得稅核定征收方法（實施）>的通告》

　　地區(qū)方面相關(guān)法律法規(guī)文檔：

　　有關(guān)調(diào)節(jié)個稅核定征收率的公示〔廈稅公示2020年第29號〕

　　《云浮市G 家稅務(wù)局有關(guān)按時預(yù)算定額個體戶推行個人所得率征繳個稅難題的公示》（2014年第4號）

　　申請注冊到“福地”——轉(zhuǎn)讓定價籌備

　　但凡在自由貿(mào)易區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)開區(qū)所在地的老城區(qū)及其國家評定的G 家高新技術(shù)區(qū)、保稅區(qū)開設(shè)的制造、運(yùn)營、服務(wù)化公司和從業(yè)高新科技開發(fā)設(shè)計的公司，都可以享有很大水平的稅收優(yōu)惠政策。

　　【政策措施】：天津園區(qū)征收率低，因此東部地區(qū)公司遷移盈利到中西部公司。

　　【引伸】：西藏地區(qū)稅款優(yōu)惠政策，公司所得稅率更少為9%；

　　新疆省某些地域（庫爾勒等）稅收優(yōu)惠政策也j 其特惠。

　　如果你還要遲疑時，他人早已靜靜地在享有稅款低洼降稅減費(fèi)了！

　　普遍稅務(wù)籌劃心得分享

　　1、遭受出現(xiàn)意外要舉報：悲劇的事令人痛楚，但的確會產(chǎn)生。公出出外，一不小心筆記本電腦被竊賊順手牽羊，得以令人痛心一陣子。

　　傷心之后有一件事干萬要記牢：這件事情與繳稅也有關(guān)聯(lián)！

　　丟了筆記本電腦歸屬于經(jīng)濟(jì)損失，能夠憑有關(guān)證實在企業(yè)的成本中稅前列支。

　　丟了電腦上之后，要立即到GA 部門舉報，獲得有關(guān)證實，回家遞交給財務(wù)部，做為直接證據(jù)。要是沒有直接證據(jù)，損害不可以進(jìn)成本費(fèi)，相當(dāng)于遺失的不僅是一臺電腦上（也有稅金?。?/p>

　　相近的出現(xiàn)意外要一樣解決，也算作國家給你挽留一點損害吧！

　　2、技術(shù)入股益處多：許多民企的老總?cè)羌夹g(shù)性權(quán)威專家，有著專利權(quán)，將專利權(quán)出示給企業(yè)應(yīng)用，彼此沒有簽合同，都沒有一個確立的叫法，到底歸屬于哪種方法應(yīng)用。那樣是很不經(jīng)濟(jì)發(fā)展的！

　　提議：老總們將技術(shù)性專利權(quán)作價資金投入企業(yè)，一方面能夠改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營情況，降低項目投資時的資產(chǎn)工作壓力，一方面，作價入股投資之后，企業(yè)能夠記入無形資產(chǎn)攤銷，能夠有效攤消，能夠提升成本，降低盈利，少繳個人所得稅。

　　那樣一個會計、稅收都有益的方法卻許多實業(yè)家也不掌握，以至一邊埋怨ZF 部門繳稅太過分，一邊賣力繳不應(yīng)該繳的稅。

　　3、先分后賣繳稅少：企業(yè)項目投資一家公司占據(jù)60%的股份，該公司市場運(yùn)營優(yōu)良，企業(yè)兩年贏利，該60%的股份使用價值早已漲了許多。如今想出讓股份，財務(wù)主管建議應(yīng)當(dāng)先把盈利分了再出讓，那樣能夠少交稅，老總不明白：分了再賣價格當(dāng)然降低，分不清價格高，為何先分派就能夠避稅呢?

　　分析：先利潤分配，分了之后售價降低，分回的盈利因為沒有地域差找不到繳稅的狀況，因而不用就分回的盈利繳稅。假如分不清，轉(zhuǎn)讓價于那時候項目投資價錢中間的差值就是說出讓的長期投資中的一部分就是說沒有分派的盈利。因而，先分派無需繳稅，不分派還要交稅，公司應(yīng)當(dāng)先分派較為有益。

　　G 稅函[2010]79號《有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個稅款難題的通告》第三條有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得確定和測算難題出讓股份收益扣減為獲得該股份所產(chǎn)生的成本費(fèi)后，為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得。公司在預(yù)估公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得時，不可扣減被投資企業(yè)未分配利潤等公司股東留存收益中按此項股份所將會分派的額度。

　　近些年國家減稅政策幅度之大，是40年以來之更，它是中小型企業(yè)避稅更恰當(dāng)?shù)臅r刻！國家早已給你開啟了一扇窗，就請別攀爬了！

（轉(zhuǎn)載中G 稅務(wù)網(wǎng)）

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