依照有關(guān)要求，滿足條件的一般納稅人能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。2020年1月1日起，一般納稅人月銷售總額10萬余元下列（含本數(shù)）增值稅免稅現(xiàn)行政策剛開始執(zhí)行。因此，G 稅總局公布《有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年第4號，下稱“4號公示”），進(jìn)一步明確更新政策實行后一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人現(xiàn)行政策規(guī)格等難題。

在具體實行中，許多經(jīng)營者還碰到了“轉(zhuǎn)備案”的具體步驟難題，因此，人們整理了22個有關(guān)問與答，供大家參考學(xué)習(xí)P訓(xùn) 。

轉(zhuǎn)備案的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)難題

1.轉(zhuǎn)備案為一般納稅人是不是有制造行業(yè)限定？

《G 稅總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年第4號）第五條要求：“轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人?！?/p>

本條應(yīng)用領(lǐng)域是不是有制造行業(yè)限定？

答：無制造行業(yè)限定，但明文規(guī)定務(wù)必備案為一般納稅人的情況以外。

2.2020年之后轉(zhuǎn)備案為一般納稅人有沒有時間規(guī)定？

2020年之后轉(zhuǎn)備案為一般納稅人有時間規(guī)定嗎？比如：2020年9月申請注冊的企業(yè)并開展了信息內(nèi)容確定，10月備案為一般納稅人，到目前為止銷售總額仍未超出500萬，能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人嗎？

答：無時間規(guī)定。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期未滿12月或是4個一季度的，依照月（一季度）均值銷售總額估計總計銷售總額，明確是不是合乎轉(zhuǎn)備案的標(biāo)準(zhǔn)。

3.2020年可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人的范疇是啥？

答：《G 稅總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年第4號）第五條要求，轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。

4.怎樣看待質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)轉(zhuǎn)備案的政策措施？

有關(guān)《G 稅總局有關(guān)一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》的政策措施有關(guān)一般納稅人轉(zhuǎn)備案要求：“曾在2020年挑選過轉(zhuǎn)備案的經(jīng)營者，在2020年仍可挑選轉(zhuǎn)備案；可是，2020年挑選轉(zhuǎn)備案的，再度備案為一般納稅人后，不可再轉(zhuǎn)備案為一般納稅人?！痹鯓涌创?？

答：假如經(jīng)營者在2020年曾挑選由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，后又備案為一般納稅人的，容許在2020年再度由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。但2020年挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人的頻次只能1次。

5.轉(zhuǎn)備案一般納稅人是不是要是考慮一個標(biāo)準(zhǔn)？

G 稅總局公示2020年第4號第五條要求，“轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人”，要是考慮這一個標(biāo)準(zhǔn)嗎？是不是還必須合乎別的標(biāo)準(zhǔn)？

答：（1）申請辦理轉(zhuǎn)備案的一般納稅人考慮轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，可是2020年只有申請辦理一次轉(zhuǎn)備案。（2）不用合乎別的標(biāo)準(zhǔn)。

6.一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，總計銷售總額該怎樣測算？

答：總計應(yīng)納稅額銷售總額測算，應(yīng)依照《所得稅一般納稅人備案管理條例》（G 稅總局令第43號）的要求實行，包含稅務(wù)申報銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額。而銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)有扣減新項目的經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測算。除此之外，經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。

7.轉(zhuǎn)備案要求中總計銷售總額是不是包含免稅政策銷售總額？

G 稅總局公示2020年第4號第五條要求一般納稅人轉(zhuǎn)備案一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)中“總計銷售總額未超出500萬”，免稅政策銷售總額是不是記入銷售總額范疇？

答：總計銷售總額包含免稅政策銷售總額。

8.可用所得稅差額納稅經(jīng)營者，其轉(zhuǎn)備案要求中的“總計銷售總額”怎樣測算？

G 稅總局公示2020年第4號第五條要求：“轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人”，可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的經(jīng)營者，總計銷售總額怎樣測算？

答：總計銷售總額的測算規(guī)范，依照《所得稅一般納稅人備案管理條例》的相關(guān)要求實行，可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的經(jīng)營者，總計銷售總額按差值以前的銷售總額測算。

9.針對早已推行歸納繳稅的一般納稅人的子公司，子公司年市場銷售假如達(dá)不上500萬余元，該子公司可否轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？

答：推行歸納繳稅的子公司在撤銷歸納繳稅后，合乎轉(zhuǎn)備案標(biāo)準(zhǔn)的能夠申請辦理轉(zhuǎn)登記。

10.房地產(chǎn)營改增和第三產(chǎn)業(yè)一般納稅人是不是可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？

G 稅總局公示2020年第4號第五條要求，“轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人”。問：房地產(chǎn)營改增制造行業(yè)一般納稅人是不是可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？針對第三產(chǎn)業(yè)的一般納稅人，能夠可用本要求嗎？

答：1.轉(zhuǎn)備案不限定經(jīng)營者行業(yè)類別，滿足條件的房地產(chǎn)營改增一般納稅人能夠申請辦理轉(zhuǎn)備案。2.第三產(chǎn)業(yè)一般納稅人滿足條件能夠申請辦理轉(zhuǎn)備案。

11.2020年5月1日以后備案為一般納稅人的是不是能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？

答：能夠。

12.轉(zhuǎn)備案小規(guī)模納稅人現(xiàn)行政策是不是仍僅適用原先因較低規(guī)范變成一般納稅人的工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務(wù)公司？

G 稅總局公示2020年第4號第五條有關(guān)轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人的有關(guān)新政策，問：是不是仍僅適用原先因較低規(guī)范變成一般納稅人的工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務(wù)公司？假如由于統(tǒng)一500萬規(guī)范后的工業(yè)生產(chǎn)或是商業(yè)服務(wù)一般納稅人，如今是不是能夠轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人？

答：1.轉(zhuǎn)備案不限定經(jīng)營者行業(yè)類別，也包含房地產(chǎn)營改增經(jīng)營者。2.工業(yè)生產(chǎn)或是商業(yè)服務(wù)一般納稅人滿足條件能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。

13.是不是轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)已不實行質(zhì)監(jiān)總局公示2020年18號一 條？

G 家稅務(wù)局質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第4號公示要求了轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12月（以1月為1個繳稅期）或是持續(xù)4個一季度（以1個一季度為1個繳稅期）總計銷售總額未超出500萬余元的一般納稅人，在2020年12月31此前，可挑選轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人的別的事項，依照《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）、《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范相關(guān)出入口退（免）稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第20號）的有關(guān)要求實行。是不是轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)已不實行18號公示一 條，等于轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)放開？

答：《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）一 條第（一）項已不實行。

14.怎樣看待G 稅總局公示2020年18號第八條中的“勻速轉(zhuǎn)動登記日的下一期起持續(xù)12月”？

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）第八條要求，勻速轉(zhuǎn)動登記日的下一期起持續(xù)不超出12月或是持續(xù)不超出4個一季度的運營期限內(nèi)，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者應(yīng)納稅額銷售總額超出G 家財政部、G 稅總局要求的一般納稅人規(guī)范的，理應(yīng)按照《所得稅一般納稅人備案管理條例》（G 稅總局令第43號）的相關(guān)要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請辦理一般納稅人備案。我想問一下：勻速轉(zhuǎn)動登記日的下一期起持續(xù)12月怎樣看待？是不是包括轉(zhuǎn)登記日以前月的銷售總額？

答：1.假如某一般納稅人自2020年3月轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，勻速轉(zhuǎn)動登記日下一期起持續(xù)12月，就是指2020年4月-2020年3月。2.不包含。

15.成品油批發(fā)市場銷售公司（加氣站）是不是能夠轉(zhuǎn)備案為一般納稅人？

答：依照G 稅總局公示2020年4號第五條要求，轉(zhuǎn)備案為一般納稅人無制造行業(yè)限定，但明文規(guī)定務(wù)必備案為一般納稅人的狀況以外。依照《成品油批發(fā)零售加氣站所得稅征繳管理條例》規(guī)定，成品油批發(fā)零售加氣站一律評定為所得稅一般納稅人。因而成品油批發(fā)零售加氣站不可以轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。

轉(zhuǎn)備案的業(yè)務(wù)流程解決難題

16.一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人的本期有留抵，轉(zhuǎn)為一般納稅人以后，該怎樣解決？

答：《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 家稅務(wù)局質(zhì)監(jiān)總局公示2020年18號，下稱“18號公示”）要求，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者并未申請抵稅的進(jìn)項稅及其轉(zhuǎn)登記日本期的期終留抵稅額，記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅”結(jié)轉(zhuǎn)。

轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在一般納稅人期內(nèi)市場銷售 或是購入的貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，勻速轉(zhuǎn)動登記日的下一期起產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還的，統(tǒng)一調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)登記日本期(即一般納稅人期內(nèi)更終一期申請)的銷項稅、進(jìn)項稅和應(yīng)納稅所得額。實際處理過程，依照18號公示要求實行。

17.轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在一般納稅人期內(nèi)已納稅申報但未開票、轉(zhuǎn)備案前業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生購貨退還必須沖紅、及其出具不正確必須再次開票的，在轉(zhuǎn)備案后怎樣開票？

答：轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在一般納稅人期內(nèi)產(chǎn)生的所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為，已納稅申報但未出具增值F票，在轉(zhuǎn)備案之后必須補(bǔ)開的，理應(yīng)按照原稅率或是增值稅率補(bǔ)開增值稅F票；產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還等情況，必須出具紅字F票的，依照原灰字稅票記述的內(nèi)容出具紅字F票；開稅票不正確必須再次出具的，先依照原灰字稅票記述的內(nèi)容出具紅字F票后，再再次出具恰當(dāng)?shù)幕易侄惼薄?/p>

轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者產(chǎn)生所述個人行為，必須依照原稅率出具增值F票的，理應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)聯(lián)接情況下出具。依照相關(guān)要求不應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦稅的特殊經(jīng)營者，能夠根據(jù)線下方法出具增值F票。

18.經(jīng)營者在一季度正中間開張、銷戶、由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人或由一般納稅人備案為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬余元的規(guī)范分辨是不是享有一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策，針對金三更新調(diào)節(jié)前按具體經(jīng)營期測算沒有享有一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策的是不是給予退（抵）稅？

答：經(jīng)營者在一季度正中間開張、銷戶、一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人或由一般納稅人備案為一般納稅人，統(tǒng)一以30萬余元的規(guī)范分辨是不是享有一般納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策。在金三系統(tǒng)更新調(diào)節(jié)前，已依照具體經(jīng)營期測算沒有享有現(xiàn)行政策的，給予出口退稅。

19.一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人什么時候剛開始享有地區(qū)稅金減免現(xiàn)行政策？

若所得稅一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人，該經(jīng)營者從何時享有所得稅一般納稅人地區(qū)稅收和有關(guān)額外減免現(xiàn)行政策？

答：《G 稅總局有關(guān)所得稅一般納稅人地區(qū)稅收和有關(guān)額外減免現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2020年5號）確立，交納資源稅、大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城區(qū)土地稅、合同印花稅、耕地占用稅、教育附加費和地區(qū)文化教育額外的所得稅一般納稅人按照規(guī)定轉(zhuǎn)備案為一般納稅人的，自變成一般納稅人的本月起可用減免特惠。

20.2020年3月我企業(yè)由一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人時，還有未抵稅完的留抵稅額，我想問一下怎樣解決？

答：依據(jù)《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）第四條要求，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者并未申請抵稅的進(jìn)項稅及其轉(zhuǎn)登記日本期的期終留抵稅額，記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅”結(jié)轉(zhuǎn)。

21.B企業(yè)2020年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)備案為一般納稅人后，2020年5月接到當(dāng)初2月購入原料的所得稅增值稅專票，我想問一下怎樣解決？

答：《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）第四條要求，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者并未申請抵稅的進(jìn)項稅及其轉(zhuǎn)登記日本期的期終留抵稅額，記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅”結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)登記日本期并未獲得的所得稅增值稅專票、機(jī)動車輛市場銷售統(tǒng)一F票、通行費高速公路費所得稅電子器件普票，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者在獲得所述稅票之后，理應(yīng)持稅控盤機(jī)器設(shè)備，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局根據(jù)增值F票挑選確定服務(wù)平臺（稅局端）為其申請辦理挑選確定。

該例中B企業(yè)在負(fù)責(zé)人稅務(wù)局為其申請辦理進(jìn)項稅挑選確定后，應(yīng)將此筆購入原料的進(jìn)項稅記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅”。

22.我企業(yè)是一般納稅人，提前準(zhǔn)備轉(zhuǎn)備案為一般納稅人。我想問一下轉(zhuǎn)備案為一般納稅人以后，是不是可以自主出具所得稅增值稅專票？

答：《G 稅總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個所得稅難題的公示》（G 稅總局公示2020年第18號）第六條要求，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機(jī)器設(shè)備出具增值F票，不用繳銷稅控盤機(jī)器設(shè)備和增值F票。

轉(zhuǎn)備案經(jīng)營者勻速轉(zhuǎn)動登記日的下一期起，產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為，理應(yīng)按照增值稅率出具增值F票;轉(zhuǎn)登記日前已作所得稅增值稅專票票種核準(zhǔn)的，再次根據(jù)增值F票智能管理系統(tǒng)自主出具所得稅增值稅專票；市場銷售其獲得的房產(chǎn)，必須出具所得稅增值稅專票的，理應(yīng)按照相關(guān)要求向稅務(wù)局申請辦理代開。

　　諾曼工商擅長為創(chuàng)業(yè)者提供注冊公司、代理記賬、商標(biāo)注冊、公司變更、公司注銷等服務(wù)，歡迎來電咨詢辦理業(yè)務(wù)！服務(wù)熱線：183-3212-3688