1.公司股權轉讓的方式

公司股權轉讓就是指本人將公司股權轉讓給別的本人或法定代表人的個人行為，包含下列情況：

（1）售賣股份；

（2）企業(yè)認購股份；

（3）外G 投資者初次公布增發(fā)新股時，被投資企業(yè)公司股東將其擁有的股權以公布發(fā)售方法一并向投資人開售；

（4）股份被司法部門或行政單位強制性產(chǎn)權過戶；

（5）以股份境外投資或開展別的非貸幣色情交易；

（6）以股份以資抵債負債；

（7）別的股份遷移個人行為。

2.公司股權轉讓個稅測算

個人轉讓股份，以公司股權轉讓收益扣減股份固定資產(chǎn)原值和有效花費后的賬戶余額為應納稅額，按“資產(chǎn)出讓個人所得”交納個稅，征收率為20%。

有效花費就是指公司股權轉讓時按規(guī)定付款的相關稅金。

公司股權轉讓收益不但是現(xiàn)錢，也包含商品、商業(yè)票據(jù)和別的方式的經(jīng)濟發(fā)展權益，非貸幣方式的出讓收益通常被經(jīng)營者忽略，誤認為無需交稅。

3.公司股權轉讓中多方人物角色

本人公司股權轉讓個人所得個稅，以股份出讓方為經(jīng)營者，以購買方為納稅人。購買方不論是公司還是本人，均應按個人所得要求切實履行繳納稅金責任。

被投資企業(yè)既并不是經(jīng)營者也并不是納稅人，應在股東會或股東大會完畢后5個工作日，向負責人稅務局申報與股份變化事宜有關的股東會或股東會議決議、會議記錄等材料。

4.精確定義繳稅責任產(chǎn)生時間，立即繳稅。

產(chǎn)生公司股權轉讓個人行為后，經(jīng)營者、納稅人應在下月15日內向型負責人稅務局納稅申報。

5.留意稅務申報地址。

公司股權轉讓個人所得經(jīng)營者必須在被投資企業(yè)所在城市申請辦理稅務申報，而并不是法人股東所在城市，也并不是購買方所在城市或負責人稅務局。

6.股份成交價要賬面價值。

以下情況視作公司股權轉讓收益顯著稍低:

（1）申請的公司股權轉讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額市場份額的。在其中，被投資企業(yè)有著土地使用權證、房子、房地產(chǎn)開發(fā)商未市場銷售房地產(chǎn)、專利權、探礦權、采礦證、股份等財產(chǎn)的，申請的公司股權轉讓收益小于股份相匹配的資產(chǎn)總額公允價值市場份額的；

（2）申請的公司股權轉讓收益小于初始投資成本或小于獲得該股份所付款的合同款及有關稅金的；

（3）申請的公司股權轉讓收益小于同樣或相近標準下同一公司同一公司股東或別的公司股東公司股權轉讓收益的；

（4）申請的公司股權轉讓收益小于同樣或相近標準下類似制造行業(yè)的公司公司股權轉讓收益的；

（5）沒有合理化的無嘗讓渡股份或股權；

（6）負責人稅務局評定的別的情況。

7.股份固定資產(chǎn)原值的確定

（1）以現(xiàn)錢出資獲得的股份，依照具體付款的合同款與獲得股份立即有關的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股份，依照稅務局認同或核準的項目投資入股投資時非貨幣性資產(chǎn)價錢與獲得股份立即有關的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（3）根據(jù)無嘗讓渡方法獲得股份，具有本方法第十三條第二項列出情況的，按獲得股份產(chǎn)生的有效稅金與原持有者的股份固定資產(chǎn)原值總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增總股本，本人公司股東已依規(guī)交納個稅的，以轉增額和有關稅金總和確定其新轉增總股本的股份固定資產(chǎn)原值；

（5）除左右情況外，由負責人稅務局依照防止反復征繳個稅的標準有效確定股份固定資產(chǎn)原值。

8.認繳出資額下的公司股權轉讓固定資產(chǎn)原值

注冊資金未及時的股份固定資產(chǎn)原值確定，以具體入資現(xiàn)錢或非貨幣性資產(chǎn)明確固定資產(chǎn)原值。

（1）以現(xiàn)錢出資獲得的股份，依照具體付款的合同款與獲得股份立即有關的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股份，依照稅務局認同或核準的項目投資入股投資時非貨幣性資產(chǎn)價錢與獲得股份立即有關的有效稅金總和確定股份固定資產(chǎn)原值；

9.不能用“合同違約金”去節(jié)稅

依據(jù)《中華共和G 個人所得》的相關要求，股份取得成功出讓后，出讓方本人因購買方本人沒按規(guī)定限期付款合同款而獲得的合同違約金收益，歸屬于因資產(chǎn)出讓而造成的收益。出讓方本人獲得的該合同違約金應劃入資產(chǎn)出讓收益，依照“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目測算交納個稅，稅金由獲得個人所得的出讓方本人向負責人稅務局自主申請交納。

10.股權轉讓合同C諾 之前的債務由原公司股東承擔

（一）針對原公司股東獲得出讓收益后，依據(jù)占股先清收債務、償還負債后，再對每一公司股東開展分派的，應納稅額的計算方法為：

應納稅額＝（原公司股東公司股權轉讓全年收入－原公司股東擔負的負債總金額＋原公司股東所取回的債務總金額－申請注冊資本額－公司股權轉讓全過程中的相關稅金）×原公司股東占股。

在其中，原公司股東擔負的負債不包含應對沒付公司股東的盈利（相同）。

（二）針對原公司股東獲得出讓收益后，依據(jù)占股對公司股權轉讓收益、債務開展分派的，應納稅額的計算方法為：應納稅額＝原公司股東分派獲得公司股權轉讓收益＋原公司股東清收企業(yè)債務收益－原公司股東擔負債權債務開支－原公司股東向企業(yè)運營成本。

11.公司股權轉讓進行的獨特狀況

依據(jù)《中華共和G 個人所得》（下稱個人所得）以及條例全文和《中華共和G 稅款征收管理法》（下稱征收管理法）的相關要求，股權轉讓協(xié)議執(zhí)行結束、股份已作工商變更，且個人所得早已保持的，出讓人獲得的公司股權轉讓收益理應依規(guī)交納個稅。出讓個人行為完畢后，被告方彼此簽署并實行消除原股權轉讓協(xié)議、退還股份的協(xié)議書，是另一次公司股權轉讓個人行為，對上次出讓個人行為征繳的個稅款未予退還。

股權轉讓協(xié)議未執(zhí)行結束，因實行仲裁委員會做出的消除股權轉讓協(xié)議及合同補充協(xié)議的裁定、終止實行原股權轉讓協(xié)議，并現(xiàn)價取回已出讓股份的，因為其公司股權轉讓個人行為并未進行、收益未徹底保持，伴隨著公司股權轉讓關聯(lián)的消除，股份盈利蕩然無存，依據(jù)個人所得和征收管理法的相關要求，及其從行政行為合理化標準來看，經(jīng)營者不可交納個稅。

12.公司變更備案

個人轉讓股份申請辦理工商變更的，企業(yè)登記備案行政機關理應檢查與該股權交易有關的個稅的完稅憑證。

13.代持倉

稅務局一般狀況下不認同代持倉，代持倉取回，會被覺得公司股權轉讓。

14.停止項目投資、合作經(jīng)營、運營協(xié)作等個人行為

本人因各種各樣緣故停止項目投資、合作經(jīng)營、運營協(xié)作等個人行為，從被投資企業(yè)或項目合作、被投資企業(yè)的別的投資人及其項目合作的運營協(xié)作人獲得公司股權轉讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費及以別的類別取回的賬款等，均歸屬于個稅應納稅額收益，應依照“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目可用的要求測算交納個稅。

應納稅額的計算方法以下：

應納稅額＝本人獲得的公司股權轉讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費及以別的類別取回賬款合計數(shù)-原具體認繳出資額（資金投入額）及有關稅金。

15.出讓新三板掛牌企業(yè)股份獨特狀況

自2020年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌企業(yè)非新三板原始股獲得的個人所得，暫免征繳個稅。

所指非新三板原始股就是指本人在新三板掛牌企業(yè)掛牌上市后獲得的個股，及其由所述個股滋生的送、轉股。

對個人轉讓新三板掛牌企業(yè)新三板原始股獲得的個人所得，依照“資產(chǎn)出讓個人所得”，可用20%的比例稅率征繳個稅。

所指新三板原始股就是指本人在新三板掛牌企業(yè)掛牌上市前獲得的個股，及其在該企業(yè)掛牌上市前和掛牌上市后由所述個股滋生的送、轉股。

16.創(chuàng)投企業(yè)單一基金投資結轉

創(chuàng)投企業(yè)挑選按單一基金投資結轉的，其本人合作伙伴從該股票基金應分得的公司股權轉讓個人所得和股息紅利個人所得，依照20%稅額計算公式交納個稅。

單一基金投資結轉，就是指單一基金投資（包含不因股票基金委托人開設的創(chuàng)投企業(yè)）在一個繳稅本年度內從不一樣創(chuàng)業(yè)加盟項目獲得的公司股權轉讓個人所得和股息紅利個人所得按以下方式各自結轉繳稅：

公司股權轉讓個人所得。單獨項目投資的公司股權轉讓個人所得，按本年度公司股權轉讓收益扣減相匹配股份固定資產(chǎn)原值和出讓階段有效花費后的賬戶余額測算，股份固定資產(chǎn)原值和出讓階段有效花費的明確方式，參考公司股權轉讓個人所得個稅相關現(xiàn)行政策要求實行；單一基金投資的公司股權轉讓個人所得，按一個繳稅本年度內不一樣項目投資的個人所得和損害互相抵扣增值稅后的賬戶余額測算，賬戶余額超過或等于零的，即確定為該股票基金的本年度公司股權轉讓個人所得；賬戶余額低于零的，該股票基金本年度公司股權轉讓個人所得按零測算且不可以跨年晚會結轉成本。

本人合作伙伴依照其需從股票基金本年度公司股權轉讓個人所得中分到的市場份額測算其應納稅所得額，并由創(chuàng)投企業(yè)在第二年3月31此前代收代繳個稅。如合乎《G 家財政部、G 家稅務總有關創(chuàng)投公司和天使投資本人相關稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務總局〔2020〕55號）要求標準的，創(chuàng)投企業(yè)本人合作伙伴能夠依照被出讓新項目相匹配投資總額的70%抵稅其需從股票基金本年度公司股權轉讓個人所得中分到的市場份額后再測算其應納稅所得額，本期不夠抵稅的，不可向之后本年度結轉成本。

17.非上市企業(yè)授于本公司職員的個股期權、股份股指期貨、員工持股計劃和股份獎賞遞延繳稅

非上市企業(yè)授于本公司職員的個股期權、股份股指期貨、員工持股計劃和股份獎賞，符合要求標準的，緯向負責人稅務局辦理備案，可推行遞延繳稅現(xiàn)行政策，即職工在獲得員工持股計劃時可暫未繳稅，遞延到出讓該股份時繳稅；公司股權轉讓時，依照公司股權轉讓收益扣減股份獲得成本費及其有效稅金后的差值，可用“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目，依照20%的稅額計算公式交納個稅。

公司股權轉讓時，個股（權）股指期貨獲得成本費按行權價明確，員工持股計劃獲得成本費按具體認繳出資額明確，股份獎賞獲得成本費為零。

18.本人以科技成果項目投資入股投資

公司或本人以科技成果項目投資入股投資到地區(qū)居民企業(yè)，被投資企業(yè)付款的對價所有為個股（權）的，公司或本人可挑選再次按現(xiàn)行標準相關稅收優(yōu)惠政策實行，也可挑選可用遞延繳稅政策優(yōu)惠。

挑選科技成果項目投資入股投資遞延繳稅現(xiàn)行政策的，緯向負責人稅務局辦理備案，項目投資入股投資本期可暫未繳稅，容許遞延到出讓股份時，按公司股權轉讓收益減掉科技成果固定資產(chǎn)原值和有效稅金后的差值測算交納個人所得稅。

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