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- 作者:諾曼工商 發(fā)表時間:2020-01-15
期終留抵稅額,就是指經(jīng)營者銷項稅不能抵扣進項稅而未抵稅完的進項稅。針對期終留抵稅額,在我G 選用的是結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期抵稅的規(guī)章制度分配。2020年,為助推經(jīng)濟發(fā)展高品質(zhì)發(fā)展趨勢、釋放出來公司魅力,對于裝備制造業(yè)、產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目、電力網(wǎng)等滿足條件的公司,在一定階段內(nèi)未抵稅完的進項稅,推行了一次性退回,保持出口退稅1148億美元。根據(jù)這類規(guī)模性、擅長性的出口退稅試著,探尋了在中G 創(chuàng)建留抵出口退稅規(guī)章制度的可行性分析,累積了珍貴的工作經(jīng)驗。伴隨著增值稅改革腳步的加速,2019年,人們又將留抵出口退稅擴張到全制造行業(yè),經(jīng)營者要是滿足條件,其增加留抵稅額能夠退回,這意味著在我G 基本創(chuàng)建了制度性的期終留抵出口退稅規(guī)章制度,在健全所得稅規(guī)章制度、提升經(jīng)營環(huán)境等層面邁開了一大步。
那麼,經(jīng)營者申請辦理留抵出口退稅的標準是啥?獲得退回的留抵稅額后應(yīng)怎樣開展結(jié)轉(zhuǎn)?一組問與答幫你理清晰。
1.與2020年對比,此次留抵出口退稅還區(qū)別制造行業(yè)嗎?是不是全部制造行業(yè)都能夠申請辦理留抵出口退稅?
答:此次留抵出口退稅,是全方位實施留抵出口退稅規(guī)章制度,已不區(qū)別制造行業(yè),要是所得稅一般納稅人符合要求的標準,都能夠申請辦理退回所得稅增減留抵稅額。
2.什么叫增減留抵?為何只對增減一部分給與出口退稅?
答:增減留抵稅額,就是指與2020年3月末對比新提升的期終留抵稅額。對增減一部分給與出口退稅,一方面是根據(jù)激勵公司擴大再生產(chǎn)的考慮到,另一方面是根據(jù)財政局可承受力的考慮到,若一次性將總量和增減的留抵稅額所有出口退稅,財政局短時間不能承擔。因此此次只對增減一部分執(zhí)行留抵出口退稅,總量一部分視狀況逐漸消化吸收。
3.2020年4月1日之后新開設(shè)的經(jīng)營者,怎樣測算增減留抵稅額?
答:《G 家財政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》(G 家財政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號)要求,增減留抵稅額就是指與2020年3月末對比新提升的期終留抵稅額。2020年4月1日之后新開設(shè)的經(jīng)營者,2020年3月末的留抵稅額為0,因而其增減留抵稅額即本期的期終留抵稅額。
4.申請辦理留抵出口退稅的標準是啥?
答:一共有五個標準。一是以2020年4月稅金隸屬期起,持續(xù)6月增減留抵稅額均超過零,且第六個月增減留抵稅額高于50萬余元;二是納稅信用等J 為AJ 或是BJ ;三是申請辦理出口退稅前36月未產(chǎn)生騙領(lǐng)留抵出口退稅、進出口退稅或是虛開增值稅增值稅專票情況的;四是申請辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務(wù)局懲罰2次及左右;五是自2020年4月1日起未享有即征即退或先征后返(退)現(xiàn)行政策。
5.需不需要設(shè)置持續(xù)六個月增減留抵稅額超過零,且第六個月增減留抵稅額高于50萬余元的出口退稅標準?
答:這關(guān)鍵是根據(jù)出口退稅高效率和成本費經(jīng)濟效益的考慮到,持續(xù)六個月增減留抵稅額超過零,表明所得稅一般納稅人常態(tài)存有留抵稅額,只靠本身企業(yè)安全生產(chǎn)無法短時間消化吸收,因此必須給與出口退稅;高于50萬余元,是給出口退稅金額設(shè)定的門坎,小于這一規(guī)范給與出口退稅,會危害行政效率,也會提升經(jīng)營者的辦稅承擔。
6.納稅信用等J 為MJ 的新辦所得稅一般納稅人是不是能夠申請辦理留抵出口退稅?
答:出口退稅規(guī)定的標準之一是納稅信用等J 為AJ 或是BJ ,納稅信用等J 為MJ 的經(jīng)營者不符《G 家財政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》(G 家財政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號)要求的申請辦理退回增減留抵稅額的標準。
7.需不需要限制申請辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務(wù)局懲罰2次及左右?
答:《中華共和G 刑訴法》第二百零一條第四款要求:“有一 款個人行為,經(jīng)稅務(wù)局依規(guī)下發(fā)追討通告后,補交應(yīng)繳稅金,交納稅款滯納金,已受行政許可的,未予追責刑事處罰??墒?,五年內(nèi)部原因躲避交納稅金受到刑事處分或是被稅務(wù)局給與二次左右行政許可的以外”,換句話說逃稅個人行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”,留抵出口退稅依照刑訴法規(guī)范干了標準。
8.出口退稅測算層面,進行組成占比代表什么意思?應(yīng)當怎樣測算?
答:進行組成占比,就是指2020年4月至申請辦理出口退稅前一稅金隸屬期限內(nèi)已抵稅的所得稅增值稅專票(含稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一F票)、中G 海關(guān)進口增值稅專用型交款書、解繳稅金完稅憑證標明的所得稅額占當期所有已抵扣進項稅的比例。測算時,必須將所述稅票歸納后計算所占的比例。
9.退稅流程層面,為何務(wù)必要在申請期限內(nèi)提交申請?
答:留抵稅額是個時等J ,會伴隨著所得稅一般納稅人每一期的申請狀況產(chǎn)生變化,因此遞交留抵退稅申請務(wù)必在申報期進行,以防對出口退稅金額測算和事后結(jié)轉(zhuǎn)造成危害。
10.申請辦理留抵出口退稅的所得稅一般納稅人,若另外產(chǎn)生出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為,應(yīng)怎樣申請出口退稅?
答:所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為,可用免抵退稅方法的,申請辦理免抵退稅后工資,仍合乎留抵出口退稅要求標準的,能夠申請辦理退回留抵稅額,換句話說要依照“先免抵退稅,后留抵出口退稅”的標準開展分辨;另外,可用免出口退稅方法的,有關(guān)進項稅不可用以退回留抵稅額。
11.所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后,應(yīng)怎樣開展結(jié)轉(zhuǎn)?
答:所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后,應(yīng)相對調(diào)減本期留抵稅額,并在申報單和財務(wù)核算中給予體現(xiàn)。
12.所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后,若本期又造成新的留抵,是不是能夠再次申請辦理出口退稅?
答:所得稅一般納稅人獲得退回的留抵稅額后,又造成新的留抵,要再次依照出口退稅資質(zhì)標準開展分辨。非常要留意的是,“持續(xù)六個月增減留抵稅額均超過零”的標準中“持續(xù)六個月”是不能反復(fù)測算的,即先前已申請辦理出口退稅“持續(xù)六個月”的測算期內(nèi),不可以再度測算,也就是說經(jīng)營者一個會計期間中,申請辦理出口退稅數(shù)更多2次。
13.加計抵扣增值稅額能夠申請辦理留抵出口退稅嗎?
答:加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策歸屬于稅收優(yōu)惠政策,依照經(jīng)營者可抵稅的進項稅的10%測算,用以抵扣增值稅經(jīng)營者的應(yīng)納稅所得額。但加計抵扣增值稅額并非經(jīng)營者的進項稅,從加計抵減額的產(chǎn)生體制看來,加計抵扣增值稅不容易產(chǎn)生留抵稅額,因此也不可以申請辦理留抵出口退稅。
14.所得稅一般納稅人購入游客物流運輸未獲得所得稅增值稅專票,測算抵稅所產(chǎn)生的留抵稅額能夠申請辦理出口退稅嗎?
答:從結(jié)構(gòu)設(shè)計看,留抵出口退稅相匹配的稅票應(yīng)是所得稅增值稅專票(含稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一F票)、中G 海關(guān)進口增值稅專用型交款書及其解繳稅金完稅憑證,換句話說游客物流運輸測算抵稅的一部分并不是在出口退稅的范圍內(nèi),但因為出口退稅選用計算公式,因此所述進項稅并不是立即清除在留抵出口退稅的范疇以外,只是根據(jù)提升分母比例的方式開展了清除。
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