一、公司填補(bǔ)虧本限期不能超過5年

依照《中華共和G 所得稅法》第十八條要求：公司繳稅本年度產(chǎn)生的虧本，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的個(gè)人所得填補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限更多不能超過五年。

舉例說明：2013年產(chǎn)生的虧本只有用2014、2015、2016、2020、2020年的個(gè)人所得開展填補(bǔ)，假如至2020年年度匯算清繳完畢，2013年產(chǎn)生的虧本仍沒有填補(bǔ)完，則2013年的虧本不可以再用2020年及之后本年度的個(gè)人所得填補(bǔ)。

【獨(dú)特要求】：

依照《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)增加高新企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本期限的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕76號(hào)）要求：自2020年1月1日起，當(dāng)初具有高新企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)的公司，其具有資質(zhì)本年度以前5個(gè)本年度產(chǎn)生的并未填補(bǔ)完的虧本，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)，更多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年增加至10年。

依照《G 稅總局有關(guān)公布<公司稅收優(yōu)惠政策拆遷個(gè)人所得稅管理?xiàng)l例>的公示》（G 稅總局公示2012年第40號(hào)）第二十一條要求：公司之前年度產(chǎn)生并未填補(bǔ)的虧本的，凡公司因?yàn)椴疬w終止企業(yè)安全生產(chǎn)無個(gè)人所得的，從拆遷本年度第二年起，至拆遷進(jìn)行本年度前一本年度止，可做為終止企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)本年度，從法律規(guī)定虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本填補(bǔ)期限中扣減；公司邊拆遷、邊制造的，其虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本本年度應(yīng)持續(xù)測(cè)算。

二、虧本金額并不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的虧本金額

依照《所得稅法條例全文》第十條要求：所得稅法第五條所指虧本，就是指公司按照所得稅法和本規(guī)章的要求將每一繳稅本年度的收益總金額扣減不征稅收入、不征稅收入和各類扣減后低于零的金額。

三、海外虧本不可以由地區(qū)贏利填補(bǔ)

依據(jù)《中華共和G 所得稅法》第十七條要求：公司在歸納測(cè)算交納所得稅時(shí)，其海外運(yùn)營組織的虧本不可抵扣增值稅地區(qū)運(yùn)營組織的贏利。

《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)公司海外個(gè)人所得稅收抵免相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2009〕125號(hào)）第三條要求：在歸納測(cè)算海外應(yīng)納稅額時(shí)，公司在海外同一國家（地域）開設(shè)不具備單獨(dú)繳稅影響力的子公司，依照所得稅法及條例全文的相關(guān)要求測(cè)算的虧本，不可抵扣增值稅其地區(qū)或別G （地域）的應(yīng)納稅額，但能夠用同一國家（地域）別的新項(xiàng)目或之后本年度的個(gè)人所得按照規(guī)定填補(bǔ)。

四、海外個(gè)人所得能夠填補(bǔ)地區(qū)虧本

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)公布<公司海外個(gè)人所得稅收抵免操作說明>的公示》（G 稅總局公示2010年第1號(hào)）要求：若公司地區(qū)個(gè)人所得為虧本，海外個(gè)人所得為贏利，且公司已應(yīng)用當(dāng)期海外贏利所有或一部分填補(bǔ)了地區(qū)虧本，則地區(qū)占用海外贏利填補(bǔ)的虧本不可再用之后本年度地區(qū)贏利反復(fù)填補(bǔ)。

假如公司地區(qū)為虧本，海外贏利各自來源于好幾個(gè)國家，則填補(bǔ)地區(qū)虧本時(shí)，公司能夠自主挑選填補(bǔ)地區(qū)虧本的海外個(gè)人所得來源于國家（地域）次序。

五、公司籌備期內(nèi)不測(cè)算為虧本本年度

依據(jù)《G 稅總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個(gè)稅款難題的通告》（G 稅函〔2010〕79號(hào)）第七條要求：公司自剛開始企業(yè)安全生產(chǎn)的本年度，為剛開始測(cè)算公司損益表的本年度。公司從業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)以前，即籌備主題活動(dòng)期內(nèi)產(chǎn)生的籌備花費(fèi)開支，不可測(cè)算為本期的虧本，應(yīng)依照《G 稅總局有關(guān)所得稅多個(gè)稅收事宜對(duì)接難題的通告》（G 稅函〔2009〕98號(hào)）第九條的要求實(shí)行，即所得稅法中開（籌）辦費(fèi)未確立列作長期待攤費(fèi)用，公司能夠在剛開始運(yùn)營之時(shí)的當(dāng)初一次性扣減，還可以依照所得稅法相關(guān)長期待攤費(fèi)用的解決要求開展解決，但一經(jīng)選中，不可更改。

因而，公司從業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)以前籌備主題活動(dòng)期內(nèi)產(chǎn)生的籌備花費(fèi)開支，不可測(cè)算為本期的虧本。

六、結(jié)算期能夠填補(bǔ)虧本

依照《有關(guān)公司清算業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個(gè)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2009〕60號(hào)）第三條要求：公司清算的個(gè)人所得稅解決包含以下幾點(diǎn)：“（四）依規(guī)填補(bǔ)虧本，明確清算所得?！?/p>

因而，結(jié)算的那時(shí)候，是能夠填補(bǔ)虧本的喲~

七、一季度預(yù)繳稅款能夠填補(bǔ)之前年度虧本

依照《G 稅總局有關(guān)公布<中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（2015年版）等表格>的公示》（G 稅總局公示2015年第31號(hào)）申報(bào)表明第五條的要求，（一）第8行“填補(bǔ)之前年度虧本”：申報(bào)依照稅款要求可在所得稅前填補(bǔ)的之前年度并未填補(bǔ)的虧算。

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