為深層次落實(shí)中共中央、G 務(wù)院辦公廳有關(guān)減稅政策工作中的管理決策布署，近年來，G 家財(cái)政部、G 家稅務(wù)總依次制訂一系列政策優(yōu)惠和配套性文檔。以便進(jìn)一步便捷經(jīng)營者和稅收工作人員正確認(rèn)識(shí)減稅政策有關(guān)現(xiàn)行政策，合理處理工作上碰到的難題，G 稅總局執(zhí)行減稅政策工作中領(lǐng)導(dǎo)組公司辦公室將全G 各地現(xiàn)行政策實(shí)行全過程中體現(xiàn)的難題開展了整理，供經(jīng)營者參照學(xué)習(xí)P訓(xùn) 。

依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)），對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不超出100萬余元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬余元但不超出300萬余元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。以便推動(dòng)辦稅擴(kuò)大開放改革創(chuàng)新，從2016年4月剛開始，小微企業(yè)個(gè)人所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。操作過程中有關(guān)難題咋解決，下列13個(gè)難題幫你弄清楚。

小微企業(yè)，能夠按月預(yù)繳稅款申請(qǐng)所得稅嗎？

答：不可以。小微企業(yè)個(gè)人所得稅統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款。

小微企業(yè)的所得稅預(yù)繳稅款限期怎樣明確？　　

答：以便推動(dòng)辦稅擴(kuò)大開放改革創(chuàng)新，從2016年4月剛開始，小微企業(yè)統(tǒng)一推行按一季度預(yù)繳稅款所得稅。因而，按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在本年度正中間4月、7月、10月的稅務(wù)申報(bào)期開展預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，假如按規(guī)定分辨為小微企業(yè)的，自下一個(gè)申報(bào)期起，其繳稅限期將統(tǒng)一調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款。另外，為了防止本年度內(nèi)經(jīng)常調(diào)節(jié)繳稅限期，《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）要求，一經(jīng)調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款，當(dāng)年度內(nèi)已不變動(dòng)?！　?/p>

按月預(yù)繳稅款所得稅的公司怎樣調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款？　　

答：依據(jù)所得稅法條例全文相關(guān)要求，所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款，由稅務(wù)局實(shí)際核準(zhǔn)。經(jīng)營者在4月、7月、10月申請(qǐng)時(shí)，合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，系統(tǒng)軟件將提醒按季預(yù)征。申報(bào)期完畢后，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局將依據(jù)申請(qǐng)狀況篩選必須調(diào)節(jié)繳稅限期的經(jīng)營者，并聯(lián)絡(luò)經(jīng)營者申請(qǐng)辦理調(diào)節(jié)事宜；經(jīng)營者也可聯(lián)絡(luò)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局開展調(diào)節(jié)?！?/p>

年度調(diào)節(jié)為按季申請(qǐng)后，次本年度申請(qǐng)限期怎樣實(shí)行？按月度總結(jié)預(yù)繳稅款所得稅的公司，在當(dāng)年度4月預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)，合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)。問，次本年度個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款申請(qǐng)限期如何實(shí)行？是默認(rèn)設(shè)置再次按月預(yù)繳稅款申請(qǐng)，還是若公司不自主提交申請(qǐng)，則一直依照按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)？　

答：公司年度調(diào)節(jié)為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)后，次本年度及之后本年度正常情況下再次默認(rèn)設(shè)置為按一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)。

　

小微企業(yè)在預(yù)繳稅款時(shí)能夠享有特惠嗎？

答：滿足條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳稅款時(shí)能夠享有稅收政策，本年度完畢后，再統(tǒng)一年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，怎樣享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠？

答：從2020本年度剛開始，在預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，公司可立即按當(dāng)年度截止本期終的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、應(yīng)納稅額等狀況分辨是不是為小微企業(yè)，與先前必須融合公司上一個(gè)繳稅本年度是不是為小微企業(yè)的狀況開展分辨對(duì)比，方式更簡易、可預(yù)測性更強(qiáng)。具體來說，總資產(chǎn)、從事總數(shù)指標(biāo)值依照《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）文檔第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測算截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的一季度均值；應(yīng)納稅額指標(biāo)值暫按截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終不超出300萬余元的規(guī)范分辨?！　?/p>

公司預(yù)繳稅款時(shí)享有了小微企業(yè)個(gè)人所得稅特惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)覺不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的該怎么辦？

答：公司在預(yù)繳稅款時(shí)合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）早已作出了明文規(guī)定，要是公司合乎這種要求，預(yù)繳稅款時(shí)均能夠事先享有政策優(yōu)惠。可是，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)分辨標(biāo)準(zhǔn)，如總資產(chǎn)、從業(yè)者、應(yīng)納稅額等是年度性指標(biāo)值，必須依照公司全年度狀況開展分辨，也只能到年度匯算清繳時(shí)才可以更后分辨。因而，公司在年度匯算清繳時(shí)必須精確測算有關(guān)指標(biāo)值并開展分辨，滿足條件的公司能夠再次享有稅收政策，滿足條件的公司，不可享有特惠，一切正常開展年度匯算清繳就可以。　

經(jīng)營者多預(yù)繳稅款的所得稅稅金能否挑選出口退稅？

《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）第四條要求“當(dāng)年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅”，經(jīng)營者是不是能夠挑選出口退稅？　　答：依據(jù)《所得稅年度匯算清繳管理?xiàng)l例》（G 稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文檔下發(fā)）和《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）的有關(guān)要求，當(dāng)年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的在年度匯算清繳時(shí)按相關(guān)要求申請(qǐng)辦理出口退稅，或是經(jīng)經(jīng)營者愿意后抵繳其下一本年度應(yīng)交所得稅稅金。　　

上一季度已由子公司就地預(yù)繳稅款平攤的所得稅怎樣解決？上一季度不符小型標(biāo)準(zhǔn)已由子公司就地預(yù)繳稅款平攤的稅金，該季度按目前要求滿足條件，其二J 子公司該季度不就地平攤預(yù)繳稅款所得稅。問：上一季度已就地平攤預(yù)繳稅款的所得稅怎樣解決？

答：依據(jù)《跨省運(yùn)營歸納繳稅所得稅征繳管理?xiàng)l例》（G 稅總局公示2012年第57號(hào)）第五條要求，上本年度評(píng)定為小微企業(yè)的跨省運(yùn)營公司，其二J 子公司不就地平攤交納所得稅。這兒就是指年度小微企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，假如上本年度都是小微企業(yè)的，年度小微企業(yè)的二J 子公司不就地預(yù)繳稅款。因而，小微企業(yè)二J 子公司是不是就地預(yù)繳稅款，根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是上本年度是不是都是小微企業(yè)。假如是，其二J 子公司不就地預(yù)繳稅款；要不是，其二J 子公司必須就地預(yù)繳稅款。假如上一季度不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該季度滿足條件，其多預(yù)繳稅款的稅金，依據(jù)《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）要求，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。

按月預(yù)繳稅款公司是不是必須一月申報(bào)所得稅所得稅申報(bào)表“按一季度申報(bào)信息內(nèi)容”一部分內(nèi)容？修定后的預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表提升了“按一季度申報(bào)信息內(nèi)容”一部分，按月度總結(jié)預(yù)繳稅款的公司是不是必須一月申報(bào)這些內(nèi)容？　

答：不用一月申報(bào)。預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表中“按一季度申報(bào)信息內(nèi)容”一部分的全部新項(xiàng)目均按一季度申報(bào)。按月申請(qǐng)的經(jīng)營者，在預(yù)繳稅款申請(qǐng)當(dāng)一季度更后一個(gè)月所得稅時(shí)開展申報(bào)。當(dāng)在4月申報(bào)期申請(qǐng)3月的稅金時(shí)，才必須申報(bào)這些信息內(nèi)容，而在別的月申請(qǐng)時(shí)，是不用申報(bào)的。

　　

為何新修定的預(yù)繳稅款申報(bào)單規(guī)定填好“總資產(chǎn)”“從事總數(shù)”的季初值、季度末值，而并不是是一季度均值？　　

答：將小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的“總資產(chǎn)”“從事總數(shù)”等必須測算的指標(biāo)值優(yōu)化為“季初總資產(chǎn)（萬余元）”“季度末總資產(chǎn)（萬余元）”“季初從事總數(shù)”“季度末從事總數(shù)”新項(xiàng)目，關(guān)鍵是考慮到盡可能緩解公司自主測算的承擔(dān)。一般來說，“總資產(chǎn)”“從事總數(shù)”的季初值、季度末值是公司在財(cái)務(wù)核算、員工管理等平時(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動(dòng)中具有的數(shù)據(jù)信息，立即填寫能夠免除公司為享有稅收優(yōu)惠政策而非常測算的勞動(dòng)量、也防止出現(xiàn)計(jì)算誤差?！?/p>

假定一公司2020本年度的應(yīng)納稅額是280萬余元，在享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠后，當(dāng)初需交納的所得稅多少錢？

答：依照現(xiàn)行政策要求，年應(yīng)納稅額超出100萬余元的，必須按段測算。實(shí)際是：100萬余元下列的一部分，必須交納5萬余元（100×5%），100萬余元至280萬余元的一部分，必須交納18萬余元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)初必須交納的所得稅23萬余元?！?/p>

一家年應(yīng)納稅額320萬余元的公司，其應(yīng)納稅額300萬余元之內(nèi)的一部分，能夠免減稅金嗎？　　

答：不可以。按政策要求，小微企業(yè)就是指從業(yè)國家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。難題中提及公司應(yīng)納稅額早已超出了300萬余元，是不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，因而不可以享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠。

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