推進增值稅改革是2020年執(zhí)行更規(guī)模性減稅政策的重中之重，依據(jù)G 家財政部、G 家稅務(wù)總、中G 海關(guān)總署公布的《有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部 G 家稅務(wù)總 海關(guān)總署公告2020年第39號），4月1日起對增值稅率和扣除率做出調(diào)節(jié)。在現(xiàn)行政策實行中，下邊15個難題經(jīng)營者問得較多。

1、自4月1日起，增值稅率有什么調(diào)節(jié)？

答：自2020年4月1日起，所得稅一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為或是進口貨品，原可用16%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為13%；原可用10%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為9%。

2、自4月1日起，可用9%征收率的所得稅應(yīng)納稅額個人行為包含什么？

答：自2020年4月1日起，所得稅一般納稅人市場銷售道路運輸、郵政快遞、基本電信網(wǎng)、工程建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)項目，市場銷售房產(chǎn)，出讓土地使用權(quán)證，市場銷售或是進口以下貨品，征收率為9%：

——谷物等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食品油、食鹽；

——飲用水、暖氣片、冷氣機、開水、液化氣、原油液化石油氣、燃氣、二甲醚、沼液、住戶用煤碳工藝品；　

——書籍、報刊、報刊、音像資料、電子器件出版發(fā)行；　　

——精飼料、有機肥、化肥、農(nóng)機車、農(nóng)用地膜；　

——G 務(wù)院辦公廳要求的別的貨品。

3、可用6%征收率的所得稅應(yīng)納稅額個人行為包含什么？

答：所得稅一般納稅人市場銷售升值電信服務(wù)、金融信息服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租用以外）、生活服務(wù)類、無形資產(chǎn)攤銷（沒有土地使用權(quán)證），征收率為6%。

4、本次推進增值稅改革，對所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，原可用10％扣除率的是不是有調(diào)節(jié)？

答：有調(diào)節(jié)。推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策公示要求，對所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，原可用10％扣除率的，扣除率調(diào)節(jié)為9％。

5、B企業(yè)可用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準(zhǔn)扣減方法，2020年4月1日之后，購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可用的扣除率多少錢？

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準(zhǔn)扣減示范點實施細則》（稅務(wù)總局〔2012〕38號下發(fā)）要求，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅扣除率為市場銷售貨品的稅率?！禛 家財政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部 G 家稅務(wù)總 海關(guān)總署公告2020年第39號）一 條要求，所得稅一般納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為或是進口貨品，原可用16%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為13%；原可用10%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為9%。所述要求自2020年4月1日起實行。因而，2020年4月1日之后，假如B企業(yè)市場銷售的貨品可用增值稅率為13%，則相匹配的扣除率為13%；假如市場銷售的貨品可用增值稅率為9%，則扣除率為9%。

6、對所得稅一般納稅人購入用以制造或是委托加工物資13％征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可否按10％扣除率測算進項稅？

答：能夠。對所得稅一般納稅人購入用以制造或是委托加工物資13％征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照10％扣除率測算進項稅。

7、C企業(yè)是所得稅一般納稅人，購入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品既用以制造13%征收率的貨品又用以生產(chǎn)加工別的貨品服務(wù)項目，現(xiàn)階段未各自結(jié)轉(zhuǎn)。能夠依照10%的扣除率測算進項稅嗎？

答：不能。依照《G 家財政部 G 家稅務(wù)總有關(guān)簡并增值稅率相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕37號）和《G 家財政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部 G 家稅務(wù)總 海關(guān)總署公告2020年第39號）的要求，經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品既用以制造13%征收率貨品又用以生產(chǎn)加工別的貨品服務(wù)項目的，必須各自結(jié)轉(zhuǎn)。未各自結(jié)轉(zhuǎn)的，統(tǒng)一以所得稅增值稅專票或中G 海關(guān)進口增值稅專用型交款書本上標(biāo)明的所得稅額為進項稅，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購稅票或銷售F票上標(biāo)明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和9%的扣除率測算進項稅。

8、所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（未選用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準(zhǔn)扣減示范點實施細則），可持哪些所得稅繳稅憑據(jù)抵扣進項稅？

答：所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可持所得稅增值稅專票、中G 海關(guān)進口增值稅專用型交款書、農(nóng)產(chǎn)品收購稅票或銷售F票抵扣進項稅。

9、所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得商品流通階段一般納稅人出具的所得稅普票，可否用以測算可抵扣進項稅？

答：所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得商品流通階段一般納稅人出具的所得稅普票，不可測算可抵扣進項稅。

10、所得稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工公司以外）購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，從一般納稅人獲得所得稅增值稅專票的，怎樣測算進項稅？

答：所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，從依照簡易征收按照3%增值稅率測算交納所得稅的一般納稅人獲得所得稅增值稅專票的，以所得稅增值稅專票上標(biāo)明的額度和9%的扣除率測算進項稅。

11、所得稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工公司以外）購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得（出具）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售F票或回收稅票的，怎樣測算進項稅？

答：所得稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，獲得（出具）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售F票或回收稅票的，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售F票或回收稅票上標(biāo)明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和9%的扣除率測算進項稅。

12、所得稅一般納稅人從批發(fā)、零售階段購入可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的蔬菜水果而獲得的普票，可否做為測算抵扣進項稅的憑據(jù)？

答：所得稅一般納稅人從批發(fā)、零售階段購入可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的蔬菜水果而獲得的普票，不可做為測算抵扣進項稅的憑據(jù)。

13、經(jīng)營者2020年3月31此前購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已按10%扣除率扣減，2020年4月領(lǐng)料時用以制造或委托加工物資13%征收率的貨品，可否加計抵稅？假如能，可加計扣除占比是2%還是1%？

答：2020年4月1日之后，經(jīng)營者領(lǐng)料農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以制造或委托加工物資13%征收率的貨品，統(tǒng)一依照1%加計抵稅，已不區(qū)別所購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是在4月1此前還是4月1今后。

14、稅收優(yōu)惠政策要求，經(jīng)營者購入用以制造13%征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照10%的扣除率測算進項稅。A企業(yè)未列入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準(zhǔn)扣減示范點，關(guān)鍵制造13%征收率貨品，2020年4月1今后購入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可否在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購買階段立即抵稅10%進項稅？

答：不可以在購買階段立即抵稅10%進項稅。依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅現(xiàn)行政策要求，2020年4月1今后，經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在購買本期，應(yīng)遵循農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵稅的一般要求，依照9%測算抵扣進項稅。假如購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以制造或是委托加工物資13%征收率貨品，則在制造領(lǐng)料本期，再加計抵稅1個月環(huán)比。

15、A企業(yè)未列入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準(zhǔn)扣減示范點，從一般納稅人處購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得的所得稅增值稅專票，用以制造13%征收率的貨品，能夠按10%的扣除率測算進項稅嗎？

答：能夠?！禛 家財政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部 G 家稅務(wù)總 海關(guān)總署公告2020年第39號）第二條要求，經(jīng)營者購入用以制造或是委托加工物資13%征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照10%的扣除率測算進項稅。A企業(yè)從一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得的3%增值稅率的所得稅增值稅專票，用以制造13%征收率的貨品，合乎所述要求的，能夠依據(jù)要求程序流程，依照10%的扣除率測算抵扣進項稅。

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